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尚未申報抵扣的進項稅額怎么處理

2020-12-20 09:20:38

(一)轉登記日當期已經取得的增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票,應當已經通過增值稅發票選擇確認平臺進行選擇確認或認證后稽核比對相符;經稽核比對異常的,應當按照現行規定進行核查處理。已經取得的海關進口增值稅專用繳款書,經稽核比對相符的,應當自行下載《海關進口增值稅專用繳款書稽核結果通知書》;經稽核比對異常的,應當按照現行規定進行核查處理。呼市財務管理

(二)轉(zhuan)登(deng)(deng)記日當(dang)期尚(shang)未取得(de)的增(zeng)值稅(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)票(piao)、機(ji)動車銷售統(tong)一發(fa)票(piao)、收費(fei)公路通(tong)行費(fei)增(zeng)值稅(shui)電子普通(tong)發(fa)票(piao),轉(zhuan)登(deng)(deng)記納稅(shui)人(ren)在取得(de)上述發(fa)票(piao)以(yi)后,應(ying)當(dang)持稅(shui)控設備,由主管(guan)稅(shui)務機(ji)關(guan)通(tong)過增(zeng)值稅(shui)發(fa)票(piao)選擇(ze)確(que)認平臺(tai)(稅(shui)務局端)為其(qi)辦理選擇(ze)確(que)認。尚(shang)未取得(de)的海關(guan)進口(kou)增(zeng)值稅(shui)專(zhuan)用(yong)繳款(kuan)書(shu),轉(zhuan)登(deng)(deng)記納稅(shui)人(ren)在取得(de)以(yi)后,經稽核比對相符的,應(ying)當(dang)由主管(guan)稅(shui)務機(ji)關(guan)通(tong)過稽核系統(tong)為其(qi)下載《海關(guan)進口(kou)增(zeng)值稅(shui)專(zhuan)用(yong)繳款(kuan)書(shu)稽核結果通(tong)知書(shu)》;經稽核比對異常(chang)的,應(ying)當(dang)按照現(xian)行規定進行核查處理。


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轉登(deng)記納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)在一(yi)般納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)期間銷(xiao)(xiao)售或者(zhe)購(gou)進的(de)貨物、勞務、服(fu)務、無形(xing)資(zi)產、不(bu)動產,自轉登(deng)記日的(de)下期起發生銷(xiao)(xiao)售折讓、中止(zhi)或者(zhe)退(tui)回的(de),調整轉登(deng)記日當期的(de)銷(xiao)(xiao)項稅(shui)(shui)(shui)額、進項稅(shui)(shui)(shui)額和應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)額。

(一)調整后的應納稅(shui)額(e)(e)小于轉登記日(ri)當期申報(bao)的應納稅(shui)額(e)(e)形成的多繳(jiao)稅(shui)款,從發(fa)生銷售折讓、中(zhong)止(zhi)或者退回當期的應納稅(shui)額(e)(e)中(zhong)抵(di)減(jian);不足抵(di)減(jian)的,結轉下期繼續抵(di)減(jian)。

(二)調整后的(de)(de)(de)(de)應納(na)稅(shui)(shui)額(e)(e)大于轉登記日當(dang)期(qi)申報的(de)(de)(de)(de)應納(na)稅(shui)(shui)額(e)(e)形成(cheng)的(de)(de)(de)(de)少(shao)繳(jiao)稅(shui)(shui)款,從(cong)“應交稅(shui)(shui)費—待(dai)抵(di)(di)扣(kou)進項稅(shui)(shui)額(e)(e)”中抵(di)(di)減(jian);抵(di)(di)減(jian)后仍(reng)有余額(e)(e)的(de)(de)(de)(de),計入發生銷(xiao)售折(zhe)讓、中止或者退回當(dang)期(qi)的(de)(de)(de)(de)應納(na)稅(shui)(shui)額(e)(e)一并申報繳(jiao)納(na)。

轉登記納稅人因稅務稽查、補充申報等原因,需要對一般納稅人期間的銷項稅額、進項稅額和應納稅額進行調整的,按照上述規定處理。轉(zhuan)登(deng)記(ji)納稅(shui)(shui)人(ren)應準確(que)核算(suan)“應交稅(shui)(shui)費—待抵(di)扣進項(xiang)稅(shui)(shui)額”的變動情況(kuang)。轉登記納稅人可以繼續(xu)使用(yong)現有稅控(kong)(kong)設(she)備(bei)開具(ju)增值稅發票,不需(xu)要繳銷稅控(kong)(kong)設(she)備(bei)和增值稅發票。轉登記納稅人自轉登記日的下期起,發生增值稅應稅銷售行為,應當按照征收率開具增值稅發票;轉登記日前已作增值稅專用發票票種核定的,繼續通過增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票;銷售其取得的不動產,呼市財務費用,需要開具增值稅專用發票的,應當按照有關規定向稅務機關申請代開。


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