一、稅收籌劃的含義

稅收籌劃并沒有明確的定義，綜合各家之言，可以將其定義為：稅收籌劃是指納稅人在法律許可的范圍內，通過對經營、投資、理財等事項的精心謀劃和安排，以充分利用稅法所提供的優惠政策或可選擇性條款，從而獲得節稅利益的一種理財行為。該定義包含三個含義：(一)合法性合法性是稅收籌劃的本質特征，也是稅收籌劃區別于偷稅、逃稅、避稅的基本標志。(二)計劃性計劃性又稱籌劃性，在經濟活動中，企業進行稅收籌劃的時間應該是涉稅義務發生之前的決策醞釀環節，而不是涉稅義務發生履行環節;企業實施稅務籌劃方案需要調整的是具體涉稅行為，而不是具體涉稅行為發生以后更改合同和發票。(三)目的性目的性是指納稅人要取得稅收收益。汾西礦業集團在購買專用生產設備的時候，一方面滿足安全生產的技術指標，另一方面盡可能滿足國家關于《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)》的通知(財稅〔2008〕118號)、《關于公布節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知》(財稅〔2008〕115號)的規定，呼市財務費用，使企業限度地享(xiang)受國家稅收優(you)惠政策。

二、稅收籌劃的方法

稅(shui)收籌劃(hua)是一(yi)項專(zhuan)業性極強的(de)納稅(shui)技(ji)巧與稅(shui)負控制(zhi)技(ji)術，面(mian)對各種不同的(de)情況(kuang)必須有(you)(you)不同的(de)籌劃(hua)方案，但卻不排(pai)除其內在存有(you)(you)一(yi)定(ding)的(de)規律性。

三、進行籌劃的主要涉稅(shui)項目

(一)工(gong)資(zi)(zi)(zi)薪(xin)金(jin)籌劃《企業所得(de)稅法》規定企業實際發(fa)生的(de)(de)(de)合理(li)的(de)(de)(de)職工(gong)工(gong)資(zi)(zi)(zi)薪(xin)金(jin)，準(zhun)予在(zai)稅前扣(kou)(kou)除(chu)(chu)，即工(gong)資(zi)(zi)(zi)從限(xian)額(e)扣(kou)(kou)除(chu)(chu)轉變(bian)為全(quan)額(e)扣(kou)(kou)除(chu)(chu)。當然，相應的(de)(de)(de)工(gong)會經費(fei)、職工(gong)福利費(fei)和職工(gong)教育經費(fei)的(de)(de)(de)扣(kou)(kou)除(chu)(chu)限(xian)額(e)也提高了。企業發(fa)生的(de)(de)(de)職工(gong)教育經費(fei)支出(chu)，不超(chao)過工(gong)資(zi)(zi)(zi)薪(xin)金(jin)總額(e)25%的(de)(de)(de)部(bu)分，準(zhun)予扣(kou)(kou)除(chu)(chu);超(chao)過部(bu)分，準(zhun)予在(zai)以(yi)后納稅年(nian)度結轉扣(kou)(kou)除(chu)(chu)，這意味(wei)著職工(gong)教育經費(fei)可(ke)(ke)全(quan)額(e)扣(kou)(kou)除(chu)(chu)。企業在(zai)國家核準(zhun)的(de)(de)(de)工(gong)資(zi)(zi)(zi)范圍中(zhong)，盡(jin)可(ke)(ke)能以(yi)工(gong)資(zi)(zi)(zi)薪(xin)金(jin)的(de)(de)(de)形(xing)式進(jin)行列支并且發(fa)放，避免不合理(li)支出(chu)，以(yi)此作為工(gong)資(zi)(zi)(zi)薪(xin)金(jin)類(lei)稅收(shou)籌劃的(de)(de)(de)基本思(si)想。

(二)“三新”研發費《所得稅法》第三十條規定：企業的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：(一)開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用。《實施條例》第九十五條規定：企業所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，呼市稅務咨詢，按照研究開發費用的(de)50%加計扣除;形(xing)成無形(xing)資產(chan)的(de)，按照無形(xing)資產(chan)成本的(de)150%攤銷(xiao)。