中華(hua)人民共和(he)國(guo)企業所得稅(shui)法　　　

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　　（2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過　根據2017年2月24日第十二屆全國人民代表大會常務委員會第二十六次會議《關于修改〈中華人民共和國企業所得稅法〉的決定》第一次修正　根據2018年12月29日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議《關于修改〈中華人民共和國電力法〉等四部法律的決定》第二次修正）

目　　錄

　　第(di)一章　總　　則

　　第二章(zhang)　應納稅所得額

　　第三章　應納稅額

　　第四章　稅收(shou)優惠

　　第五章　源泉扣繳

　　第六章　特別納稅調整

　　第(di)七章　征收管理(li)

　　第八章　附　　則

第(di)一(yi)章(zhang)　總　　則

　　第一條　在(zai)中華(hua)人民(min)共和(he)國(guo)境內，企業(ye)和(he)其他取得(de)收(shou)入的(de)組織（以下統稱企業(ye)）為企業(ye)所得(de)稅(shui)的(de)納(na)稅(shui)人，依照本法的(de)規(gui)定繳納(na)企業(ye)所得(de)稅(shui)。

　　個人獨資企(qi)業、合伙企(qi)業不(bu)適用本(ben)法。

　　第二條　企(qi)業分(fen)為居民企(qi)業和非居民企(qi)業。

　　本(ben)法(fa)所稱居民企業(ye)，是(shi)指(zhi)依法(fa)在中(zhong)國境內成立(li)，或者(zhe)依照外國（地區）法(fa)律成立(li)但實際(ji)管理機構在中(zhong)國境內的企業(ye)。

　　本(ben)法所(suo)稱(cheng)非居民(min)企業(ye)，是指依照外國(guo)（地區）法律成立且實(shi)際管理機(ji)構不在(zai)中國(guo)境內，但在(zai)中國(guo)境內設立機(ji)構、場所(suo)的，或(huo)者在(zai)中國(guo)境內未設立機(ji)構、場所(suo)，但有來源于中國(guo)境內所(suo)得的企業(ye)。

　　第三(san)條　居民企業(ye)應當就其來源于中國(guo)境內(nei)、境外的所得(de)繳(jiao)納企業(ye)所得(de)稅(shui)。

　　非居民企業(ye)在中(zhong)國(guo)境(jing)內設(she)立機構(gou)(gou)、場(chang)所(suo)的，應當就其所(suo)設(she)機構(gou)(gou)、場(chang)所(suo)取得(de)(de)的來(lai)源于中(zhong)國(guo)境(jing)內的所(suo)得(de)(de)，以及發生在中(zhong)國(guo)境(jing)外但與其所(suo)設(she)機構(gou)(gou)、場(chang)所(suo)有實際聯(lian)系的所(suo)得(de)(de)，繳納企業(ye)所(suo)得(de)(de)稅。

　　非居民企(qi)業在中國境內未設立(li)機構、場所(suo)的(de)，或者雖(sui)設立(li)機構、場所(suo)但取得的(de)所(suo)得與其所(suo)設機構、場所(suo)沒有實際聯系的(de)，應當就其來源于(yu)中國境內的(de)所(suo)得繳納企(qi)業所(suo)得稅。

　　第四條　企業所得稅的稅率為25％。

　　非居民(min)企(qi)業取得本法第三條第三款規定的所得，適用(yong)稅率為20％。

第二章　應納稅(shui)所得額

　　第五(wu)條　企業每一納稅(shui)年(nian)度的收入總額，減除(chu)不征(zheng)稅(shui)收入、免稅(shui)收入、各項扣(kou)除(chu)以(yi)及允許彌補的以(yi)前(qian)年(nian)度虧損后的余額，為應納稅(shui)所得額。

　　第六條　企(qi)業以(yi)貨幣形式(shi)和非貨幣形式(shi)從各種來源取(qu)得(de)的收入，為收入總額。包括：

　　（一）銷(xiao)售貨物收(shou)入；

　　（二）提(ti)供勞務收入；

　　（三）轉讓財產收入；

　　（四）股息、紅利等權益性投(tou)資收益；

　　（五）利息收入；

　　（六(liu)）租金收入；

　　（七）特許權使(shi)用費收入；

　　（八）接受捐贈收(shou)入；

　　（九(jiu)）其他收入(ru)。

　　第(di)七條(tiao)　收入(ru)總額中的下列收入(ru)為不征稅收入(ru)：

　　（一）財政撥款；

　　（二）依法收取并納入(ru)財政(zheng)管理的行政(zheng)事業性(xing)收費、政(zheng)府(fu)性(xing)基金；

　　（三）國(guo)務(wu)院(yuan)規定的其他不(bu)征(zheng)稅收入。

　　第(di)八條　企(qi)業實際發生的與取(qu)得收入有關的、合理的支出，包(bao)括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算(suan)應納稅所得額時扣除。

　　第九條　企業發生的公益性(xing)捐(juan)贈支出，在年(nian)度(du)利潤(run)總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12％的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

　　第(di)十條　在計算(suan)應納稅所得額(e)時，下列支出不得扣(kou)除(chu)：

　　（一(yi)）向投(tou)資者支付(fu)的股息(xi)、紅利等(deng)權益性投(tou)資收(shou)益款項(xiang)；

　　（二）企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)款；

　　（三(san)）稅收滯納(na)金；

　　（四(si)）罰金(jin)、罰款(kuan)和被沒收(shou)財物的損失(shi)；

　　（五）本法第(di)九條規定以外(wai)的(de)捐贈支出；

　　（六）贊助支(zhi)出；

　　（七）未(wei)經核定(ding)的準(zhun)備金支(zhi)出；

　　（八）與取得(de)收入無關的其(qi)他支出(chu)。

　　第十(shi)一(yi)條(tiao)　在計算(suan)應納稅所得額時，企業按照規定計算(suan)的固定資產折(zhe)舊，準予扣除。

　　下列固定資產不(bu)得計算折(zhe)舊(jiu)扣除：

　　（一）房屋、建筑物以(yi)外(wai)未(wei)投入(ru)使用的固(gu)定(ding)資產；

　　（二）以(yi)經營租賃(lin)方式租入的(de)固定(ding)資產(chan)；

　　（三）以(yi)融資租賃(lin)方式租出的固定資產；

　　（四）已(yi)足額提取折舊仍繼續(xu)使用的固定資產；

　　（五(wu)）與經營(ying)活動(dong)無關的固定資(zi)產；

　　（六）單獨估價作為固定資產入賬的(de)土地；

　　（七）其他不得計算折舊扣除(chu)的固(gu)定資產(chan)。

　　第(di)十二(er)條　在計算應納稅所(suo)得額(e)時，企業按照規定計算的無形資產攤銷費用，準予扣除。

　　下列無形資產(chan)不(bu)得計算攤銷費用扣除(chu)：

　　（一）自行開發的支出已在計算應納稅所得(de)額(e)時扣除(chu)的無形資產；

　　（二）自創商譽；

　　（三）與經營活動無關的無形資產；

　　（四）其他不得計算攤銷費用扣(kou)除的無形資產。

　　第(di)十三條　在計算應(ying)納稅所得額時(shi)，企業發生(sheng)的(de)下列支出作(zuo)為長期待(dai)攤(tan)費(fei)用，按照規(gui)定攤(tan)銷(xiao)的(de)，準予扣除(chu)：

　　（一）已足(zu)額(e)提取折舊的(de)固定(ding)資產的(de)改(gai)建支出；

　　（二）租入固(gu)定資產的改建(jian)支出；

　　（三）固定資(zi)產的大修(xiu)理支出；

　　（四(si)）其他(ta)應(ying)當作為長(chang)期待攤費用的(de)支出。

　　第十四條(tiao)　企業對外投資(zi)期間，投資(zi)資(zi)產的成本(ben)在計算應納稅所得額時不得扣除。

　　第十五(wu)條　企(qi)業使用或者銷售存(cun)貨(huo)，按(an)照規(gui)定計算的存(cun)貨(huo)成本，準予(yu)在(zai)計算應納稅所(suo)得額時扣除。

　　第(di)十六(liu)條　企業轉讓資(zi)產，該項(xiang)資(zi)產的凈值，準予在計算應納稅所得(de)額時扣除。

　　第十七條(tiao)　企(qi)業在匯總計算繳(jiao)納企(qi)業所得稅時，其境外營業機構(gou)的虧損不得抵減境內營業機構(gou)的盈利。

　　第十八條　企(qi)業納(na)稅年(nian)度(du)發(fa)生的(de)(de)虧損(sun)，準予(yu)向以(yi)后年(nian)度(du)結轉，用以(yi)后年(nian)度(du)的(de)(de)所得彌補，但結轉年(nian)限最長不得超過五(wu)年(nian)。

　　第十九條(tiao)　非居民企業取得本法(fa)第三(san)(san)條(tiao)第三(san)(san)款規定(ding)的所得，按(an)照下列(lie)方法(fa)計算其應納(na)稅所得額(e)：

　　（一）股息、紅利等(deng)權益性(xing)投資收益和利息、租(zu)金、特許(xu)權使用費所(suo)得，以(yi)收入全(quan)額為應納稅(shui)所(suo)得額；

　　（二）轉讓財(cai)產所得(de)，以收入全(quan)額(e)(e)減除財(cai)產凈值后(hou)的余(yu)額(e)(e)為(wei)應納稅所得(de)額(e)(e)；

　　（三(san)）其他所(suo)得，參照前兩項(xiang)規定(ding)的方法計算(suan)應(ying)納稅所(suo)得額。

　　第二十(shi)條　本(ben)章規定的(de)(de)收入、扣除的(de)(de)具體(ti)范圍、標準和資產的(de)(de)稅務處理的(de)(de)具體(ti)辦法，由國(guo)務院財政(zheng)、稅務主管部門(men)規定。

　　第二十一條　在計(ji)算(suan)應(ying)納(na)稅(shui)所得額時，企業財務(wu)、會計(ji)處理辦法(fa)(fa)(fa)與稅(shui)收法(fa)(fa)(fa)律、行政法(fa)(fa)(fa)規的(de)規定不一(yi)致的(de)，應(ying)當依照稅(shui)收法(fa)(fa)(fa)律、行政法(fa)(fa)(fa)規的(de)規定計(ji)算(suan)。

第三(san)章　應(ying)　納　稅(shui)　額

　　第二十二條(tiao)　企業的應(ying)納稅所得額(e)乘以適用稅率，減除依照(zhao)本法關于稅收優惠的規定(ding)減免和抵免的稅額(e)后的余額(e)，為應(ying)納稅額(e)。

　　第(di)二十三條　企業取(qu)得(de)的下列所得(de)已在境外繳(jiao)納的所得(de)稅稅額(e)，可以從其當(dang)期應納稅額(e)中抵(di)免，抵(di)免限額(e)為該項所得(de)依照本法規定計(ji)算的應納稅額(e)；超過抵(di)免限額(e)的部分，可以在以后(hou)五(wu)個年(nian)度(du)內，用每年(nian)度(du)抵(di)免限額(e)抵(di)免當(dang)年(nian)應抵(di)稅額(e)后(hou)的余(yu)額(e)進行(xing)抵(di)補：

　　（一）居民企業(ye)來源于中國境外的(de)應稅所得；

　　（二）非居民企業在中國境內設(she)立機構、場所(suo)(suo)，取得(de)發生在中國境外但與該(gai)機構、場所(suo)(suo)有(you)實際聯系(xi)的(de)應(ying)稅所(suo)(suo)得(de)。

　　第二十(shi)四條　居民企業(ye)從其直(zhi)接或者間接控制的(de)(de)外(wai)國(guo)企業(ye)分(fen)得的(de)(de)來源于(yu)中國(guo)境外(wai)的(de)(de)股息、紅利等權益(yi)性投資收益(yi)，外(wai)國(guo)企業(ye)在(zai)(zai)境外(wai)實(shi)際繳(jiao)納的(de)(de)所(suo)(suo)得稅(shui)稅(shui)額中屬于(yu)該(gai)項所(suo)(suo)得負擔的(de)(de)部分(fen)，可以作為該(gai)居民企業(ye)的(de)(de)可抵免境外(wai)所(suo)(suo)得稅(shui)稅(shui)額，在(zai)(zai)本(ben)法第(di)二十(shi)三條規定的(de)(de)抵免限額內抵免。

第四章　稅　收(shou)　優　惠

　　第二十五條(tiao)　國家對(dui)重(zhong)點扶持和鼓勵發展的產業(ye)和項目，給予企(qi)業(ye)所(suo)得稅優惠。

　　第二十六(liu)條　企(qi)業(ye)的下列收(shou)(shou)入(ru)(ru)為免稅收(shou)(shou)入(ru)(ru)：

　　（一）國(guo)債利(li)息收入(ru)；

　　（二）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權(quan)益(yi)性投資收益(yi)；

　　（三(san)）在中國境內設立機構、場(chang)所(suo)的非居民企業從居民企業取得與該機構、場(chang)所(suo)有實際(ji)聯系(xi)的股息、紅利(li)等權益(yi)性投資收益(yi)；

　　（四）符(fu)合條件的非營利(li)組織的收入。

　　第(di)二(er)十七(qi)條(tiao)　企業(ye)的下列所(suo)(suo)得，可(ke)以(yi)免征、減(jian)征企業(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)：

　　（一(yi)）從事農、林、牧、漁業項目的所得(de)；

　　（二）從事國家(jia)重(zhong)點扶持的(de)公(gong)共基礎設施項目投(tou)資(zi)經營的(de)所得；

　　（三）從事符合條件的(de)環境保護(hu)、節能節水項目的(de)所得；

　　（四）符合條(tiao)件的技術轉讓所得；

　　（五(wu)）本法第三(san)條第三(san)款規定的(de)所得。

　　第二十八條　符合條件的小型微利企業，減按20％的稅率征收企業所得稅。

　　國家需要重點(dian)扶持的高新(xin)技術企業(ye)，減按15％的稅率征收企業所得稅。呼市稅務咨詢

　　第二十九條(tiao)　民(min)族自治(zhi)(zhi)(zhi)地(di)方的(de)自治(zhi)(zhi)(zhi)機(ji)關對本民(min)族自治(zhi)(zhi)(zhi)地(di)方的(de)企業應繳納的(de)企業所得稅(shui)中屬于地(di)方分享的(de)部(bu)分，可以決定減征(zheng)或者(zhe)免(mian)征(zheng)。自治(zhi)(zhi)(zhi)州(zhou)、自治(zhi)(zhi)(zhi)縣(xian)決定減征(zheng)或者(zhe)免(mian)征(zheng)的(de)，須報省、自治(zhi)(zhi)(zhi)區、直(zhi)轄市人民(min)政府(fu)批(pi)準(zhun)。

　　第三十條　企(qi)業(ye)的下列支出(chu)，可以(yi)在計算應納稅所得額(e)時加計扣除：

　　（一）開發(fa)(fa)新技術、新產品、新工藝(yi)發(fa)(fa)生的研究開發(fa)(fa)費用；

　　（二）安(an)(an)置殘(can)疾人(ren)(ren)員(yuan)及國家鼓勵(li)安(an)(an)置的其他就業人(ren)(ren)員(yuan)所支付的工資。

　　第三(san)十一條　創業投資企業從事國(guo)家(jia)需要重點(dian)扶持和(he)鼓勵(li)的創業投資，可以(yi)按投資額的一定比例抵扣應納稅所(suo)得額。

　　第三(san)十二條　企業的固定資產(chan)由于技術進步等原(yuan)因(yin)，確需加速折舊(jiu)的，可(ke)以縮(suo)短折舊(jiu)年限(xian)或者采(cai)取加速折舊(jiu)的方法。

　　第三(san)十(shi)三(san)條　企業綜合利用(yong)資(zi)源，生產符合國家產業政策規定的(de)產品所取得(de)的(de)收入，可以在計(ji)算(suan)應納稅所得(de)額時減(jian)計(ji)收入。

　　第三十(shi)四條(tiao)　企(qi)業(ye)購置用于環(huan)境保護、節能節水(shui)、安全(quan)生產等專用設(she)備的(de)投資(zi)額(e)(e)，可以(yi)按一(yi)定比例(li)實行稅額(e)(e)抵免(mian)。

　　第(di)三十五(wu)條　本(ben)法規(gui)定的稅收(shou)優惠(hui)的具體辦法，由國務(wu)院規(gui)定。

　　第三(san)十六條　根據(ju)國(guo)民(min)經(jing)濟和社會(hui)發展(zhan)的需要，或者由(you)于突發事件等原因對企(qi)(qi)業經(jing)營活動產生(sheng)重大影(ying)響的，國(guo)務(wu)院可以制定企(qi)(qi)業所得(de)稅專項優惠政(zheng)策，報全國(guo)人民(min)代表(biao)大會(hui)常(chang)務(wu)委員會(hui)備案。

第五章　源　泉　扣　繳(jiao)

　　第三十(shi)七條(tiao)　對(dui)非(fei)居(ju)民企業取得本法第三條第三款規定的(de)所(suo)(suo)得應繳(jiao)(jiao)納(na)的(de)所(suo)(suo)得稅(shui)，實行(xing)源泉扣繳(jiao)(jiao)，以支(zhi)付人(ren)為扣繳(jiao)(jiao)義(yi)務(wu)人(ren)。稅(shui)款由扣繳(jiao)(jiao)義(yi)務(wu)人(ren)在(zai)每次(ci)支(zhi)付或者(zhe)到(dao)期應支(zhi)付時，從支(zhi)付或者(zhe)到(dao)期應支(zhi)付的(de)款項中扣繳(jiao)(jiao)。

　　第三十八條　對非居民企業在中(zhong)國境內取得(de)工程(cheng)作業和勞務(wu)所(suo)得(de)應繳納的所(suo)得(de)稅(shui)(shui)，稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關可以指定工程(cheng)價(jia)款(kuan)或(huo)者(zhe)勞務(wu)費(fei)的支付人為扣繳義務(wu)人。

　　第三十九(jiu)條　依照本法(fa)第(di)三十(shi)七條、第(di)三十(shi)八條規(gui)定應當扣繳的所得稅(shui)，扣繳義務人(ren)未(wei)(wei)依法(fa)扣繳或(huo)者無法(fa)履(lv)行(xing)扣繳義務的，由納(na)稅(shui)人(ren)在所得發生地繳納(na)。納(na)稅(shui)人(ren)未(wei)(wei)依法(fa)繳納(na)的，稅(shui)務機關可以從該納(na)稅(shui)人(ren)在中國境內(nei)其他收入項(xiang)目(mu)的支付人(ren)應付的款項(xiang)中，追繳該納(na)稅(shui)人(ren)的應納(na)稅(shui)款。

　　第(di)四十條　扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起七日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表。呼市財務管理

第六章　特別納稅調整(zheng)

　　第(di)四十一條　企(qi)業(ye)與其關聯(lian)方(fang)之(zhi)間(jian)的(de)業(ye)務(wu)往(wang)來，不符合獨立(li)交易原則而減少(shao)企(qi)業(ye)或者其關聯(lian)方(fang)應納稅收入或者所得(de)額的(de)，稅務(wu)機關有權按照(zhao)合理方(fang)法調整。

　　企業(ye)與其關(guan)聯(lian)方(fang)共(gong)同開發、受(shou)讓無形資產，或(huo)者共(gong)同提供、接受(shou)勞務發生的成本，在計算應納稅(shui)所(suo)得額時應當按照獨(du)立交易原則(ze)進行分攤(tan)。

　　第四十二條　企業(ye)(ye)可以(yi)向稅務機關提(ti)出與其關聯(lian)方(fang)之間業(ye)(ye)務往來(lai)的定價(jia)原則和計算方(fang)法，稅務機關與企業(ye)(ye)協商、確認(ren)后，達成預約定價(jia)安(an)排。

　　第四十三條　企(qi)業向稅務(wu)機(ji)關(guan)報送年度企(qi)業所得(de)稅納稅申報表(biao)時，應當就其與(yu)關(guan)聯(lian)方之間的業務(wu)往(wang)來，附送年度關(guan)聯(lian)業務(wu)往(wang)來報告表(biao)。

　　稅務(wu)機關在進行關聯(lian)(lian)業(ye)(ye)務(wu)調(diao)查時，企(qi)業(ye)(ye)及其(qi)關聯(lian)(lian)方，以(yi)及與關聯(lian)(lian)業(ye)(ye)務(wu)調(diao)查有關的其(qi)他企(qi)業(ye)(ye)，應(ying)當按照規定提供相關資料。

　　第(di)四十四條　企業(ye)不(bu)提(ti)供與其關聯方(fang)之間業(ye)務(wu)往來(lai)資(zi)料(liao)，或(huo)者提(ti)供虛假、不(bu)完整(zheng)資(zi)料(liao)，未能真實反(fan)映其關聯業(ye)務(wu)往來(lai)情況的，稅務(wu)機關有權依法核定其應納稅所(suo)得額。

　　第四(si)十五條　由(you)(you)居(ju)民企(qi)業(ye)，或者(zhe)由(you)(you)居(ju)民企(qi)業(ye)和中國居(ju)民控(kong)制的(de)設立在(zai)實(shi)際稅負(fu)明顯低于本法第(di)(di)四(si)條第(di)(di)一款規定稅率(lv)水平的(de)國家（地(di)區）的(de)企(qi)業(ye)，并(bing)非由(you)(you)于合(he)理的(de)經營(ying)需要而對利(li)潤(run)不(bu)作分配或者(zhe)減少分配的(de)，上(shang)述利(li)潤(run)中應歸屬于該居(ju)民企(qi)業(ye)的(de)部分，應當(dang)計入(ru)該居(ju)民企(qi)業(ye)的(de)當(dang)期(qi)收入(ru)。

　　第(di)四(si)十(shi)六條　企業從其(qi)關聯方(fang)接受(shou)的債權性投資(zi)與權益(yi)性投資(zi)的比例超過規(gui)定標準(zhun)而發生的利息支出，不得(de)在(zai)計算應納稅所得(de)額時(shi)扣除(chu)。

　　第四十七條　企業實施其他不具有合(he)理(li)商業目(mu)的的安排而減少其應(ying)納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合(he)理(li)方法調整。

　　第四十八(ba)條　稅務機(ji)關依照(zhao)本章(zhang)規定作出納稅調整，需要補(bu)征稅款(kuan)的，應當補(bu)征稅款(kuan)，并按(an)照(zhao)國務院規定加(jia)收利息(xi)。

第七章　征　收　管　理

　　第(di)四十九條(tiao)　企業所得稅的征(zheng)收管理除本法規(gui)(gui)定外，依照(zhao)《中華(hua)人民共和(he)國稅收征(zheng)收管理法》的規(gui)(gui)定執行。

　　第五十條　除稅收法律、行政法規(gui)另有規(gui)定(ding)外，居(ju)民企業以(yi)企業登(deng)記注冊地(di)為納稅地(di)點；但(dan)登(deng)記注冊地(di)在境(jing)外的，以(yi)實際管理機構所在地(di)為納稅地(di)點。

　　居民企(qi)業(ye)(ye)在(zai)中國境內設立不具有(you)法人資(zi)格的營業(ye)(ye)機構的，應當匯總計算并(bing)繳(jiao)納企(qi)業(ye)(ye)所得稅。

　　第五十一(yi)條　非(fei)居民(min)(min)企業(ye)取得本法第三條第二(er)款規(gui)定的所(suo)(suo)得，以機(ji)構(gou)(gou)、場(chang)所(suo)(suo)所(suo)(suo)在(zai)地為納稅(shui)(shui)地點。非(fei)居民(min)(min)企業(ye)在(zai)中國(guo)境內設立兩(liang)個或者兩(liang)個以上機(ji)構(gou)(gou)、場(chang)所(suo)(suo)，符合國(guo)務院稅(shui)(shui)務主管部(bu)門規(gui)定條件的，可以選擇由其主要(yao)機(ji)構(gou)(gou)、場(chang)所(suo)(suo)匯總繳納企業(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)。

　　非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點。呼市財務費用

　　第五(wu)十二條　除國(guo)務院(yuan)另有規定(ding)外(wai)，企業(ye)之間(jian)不得(de)合(he)并繳納企業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)。

　　第(di)五十三條(tiao)　企業所得(de)稅按納稅年(nian)度(du)計算。納稅年(nian)度(du)自(zi)公(gong)歷1月1日起至12月31日止。

　　企(qi)業在一(yi)個納(na)稅年度中間開業，或者終止經(jing)營活(huo)動，使該納(na)稅年度的實際經(jing)營期不足十二個月的，應(ying)當以(yi)其(qi)實際經(jing)營期為一(yi)個納(na)稅年度。

　　企(qi)業(ye)依法清(qing)算時，應當以清(qing)算期間作為一(yi)個納稅年度。

　　第五十四條　企業所得稅分月或者分季預繳(jiao)。

　　企業(ye)應當自(zi)月份或者季度終了之日(ri)起十五日(ri)內，向稅(shui)(shui)(shui)務機(ji)關(guan)報(bao)送預繳企業(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)納稅(shui)(shui)(shui)申報(bao)表，預繳稅(shui)(shui)(shui)款。

　　企(qi)業應當(dang)自年(nian)度終(zhong)了(le)之(zhi)日起五個月(yue)內，向(xiang)稅(shui)務機(ji)關報(bao)(bao)送年(nian)度企(qi)業所得稅(shui)納稅(shui)申報(bao)(bao)表(biao)，并匯算清繳，結清應繳應退稅(shui)款。

　　企業在報送企業所得稅納稅申報表時，應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料。

　　第五十五條(tiao)　企業在年度中間終(zhong)止(zhi)(zhi)經(jing)營活動的，應(ying)當自實際經(jing)營終(zhong)止(zhi)(zhi)之日起六十日內，向(xiang)稅(shui)務機(ji)關(guan)辦理當期企業所得稅(shui)匯算(suan)清繳。

　　企業應當在辦理注(zhu)銷登記前，就其清算所得(de)(de)向(xiang)稅(shui)務(wu)機關(guan)申報并依(yi)法繳納企業所得(de)(de)稅(shui)。

　　第五十六(liu)條　依照本法繳納的(de)企業所(suo)得稅，以(yi)人(ren)民(min)(min)幣計(ji)算(suan)。所(suo)得以(yi)人(ren)民(min)(min)幣以(yi)外的(de)貨幣計(ji)算(suan)的(de)，應當折合成(cheng)人(ren)民(min)(min)幣計(ji)算(suan)并(bing)繳納稅款。

第八章　附　　則

　　第五(wu)十七條　本(ben)(ben)(ben)法公布(bu)前已(yi)經批準設立的(de)企業，依照(zhao)當時的(de)稅(shui)收法律、行(xing)(xing)(xing)政法規規定(ding)，享(xiang)受低稅(shui)率優(you)惠(hui)的(de)，按照(zhao)國務院規定(ding)，可以在(zai)本(ben)(ben)(ben)法施行(xing)(xing)(xing)后(hou)五年(nian)內(nei)，逐步過渡到本(ben)(ben)(ben)法規定(ding)的(de)稅(shui)率；享(xiang)受定(ding)期(qi)減免(mian)稅(shui)優(you)惠(hui)的(de)，按照(zhao)國務院規定(ding)，可以在(zai)本(ben)(ben)(ben)法施行(xing)(xing)(xing)后(hou)繼續享(xiang)受到期(qi)滿為止，但(dan)因未(wei)獲利而(er)尚(shang)未(wei)享(xiang)受優(you)惠(hui)的(de)，優(you)惠(hui)期(qi)限從本(ben)(ben)(ben)法施行(xing)(xing)(xing)年(nian)度起(qi)計算。

　　法律(lv)設置的發展對外經濟合(he)作和技術(shu)交流的特定地區(qu)內(nei)，以及國(guo)(guo)(guo)務院已規(gui)定執行(xing)上述地區(qu)特殊政(zheng)策的地區(qu)內(nei)新(xin)設立的國(guo)(guo)(guo)家(jia)需(xu)要(yao)重點扶持的高(gao)新(xin)技術(shu)企業，可(ke)以享受過(guo)渡(du)性稅收優惠(hui)，具(ju)體辦法由(you)國(guo)(guo)(guo)務院規(gui)定。

　　國(guo)家已確定(ding)的其(qi)他鼓勵(li)類企業，可以(yi)按照國(guo)務院規定(ding)享受減(jian)免(mian)稅優(you)惠。

　　第五十八條　中華人民(min)共和(he)國政府同(tong)外(wai)國政府訂立(li)的(de)有關稅收的(de)協(xie)定與本(ben)法有不同(tong)規定的(de)，依(yi)照協(xie)定的(de)規定辦理。

　　第五十九條　國務院(yuan)根(gen)據本法制定實施條例。

　　第六(liu)十條　本(ben)法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》和1993年12月13日國務院發布的《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》同時廢止。