中華(hua)人民共(gong)和國企業所(suo)得(de)稅法　　　

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　　（2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過　根據2017年2月24日第十二屆全國人民代表大會常務委員會第二十六次會議《關于修改〈中華人民共和國企業所得稅法〉的決定》第一次修正　根據2018年12月29日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議《關于修改〈中華人民共和國電力法〉等四部法律的決定》第二次修正）

目(mu)　　錄

　　第(di)一(yi)章(zhang)　總(zong)　　則(ze)

　　第二章　應納(na)稅(shui)所得額(e)

　　第三章(zhang)　應納稅額(e)

　　第四章　稅收(shou)優(you)惠

　　第(di)五章(zhang)　源泉扣繳

　　第(di)六章　特別納稅調整

　　第(di)七(qi)章　征收(shou)管理

　　第八(ba)章　附　　則

第一章　總　　則(ze)

　　第(di)一(yi)條　在中華人民共(gong)和國境內，企業(ye)和其他取(qu)得收入的(de)組織（以下統稱企業(ye)）為企業(ye)所(suo)得稅的(de)納稅人，依(yi)照本法的(de)規定(ding)繳納企業(ye)所(suo)得稅。

　　個人獨資(zi)企業、合伙(huo)企業不適(shi)用(yong)本法。

　　第二條　企(qi)(qi)業分為居民(min)(min)企(qi)(qi)業和(he)非居民(min)(min)企(qi)(qi)業。

　　本(ben)法所稱居民(min)企業(ye)，是指依法在(zai)中國(guo)境內成(cheng)立(li)，或者依照外國(guo)（地區）法律成(cheng)立(li)但實際管(guan)理機構在(zai)中國(guo)境內的企業(ye)。

　　本法所稱非居民(min)企業(ye)，是指依照外國(guo)（地區(qu)）法律(lv)成立(li)且實際(ji)管理(li)機構不在中(zhong)(zhong)國(guo)境(jing)(jing)內，但在中(zhong)(zhong)國(guo)境(jing)(jing)內設立(li)機構、場所的，或者在中(zhong)(zhong)國(guo)境(jing)(jing)內未設立(li)機構、場所，但有來源于中(zhong)(zhong)國(guo)境(jing)(jing)內所得的企業(ye)。

　　第三(san)條(tiao)　居民企業應當就其來源于中國境(jing)內、境(jing)外的(de)所得繳納(na)企業所得稅。

　　非(fei)居民(min)企業(ye)在中(zhong)國(guo)(guo)境內設立機構、場(chang)所(suo)的，應(ying)當就其所(suo)設機構、場(chang)所(suo)取得的來(lai)源于(yu)中(zhong)國(guo)(guo)境內的所(suo)得，以及發(fa)生在中(zhong)國(guo)(guo)境外(wai)但與其所(suo)設機構、場(chang)所(suo)有(you)實際聯系(xi)的所(suo)得，繳納企業(ye)所(suo)得稅。

　　非居民企業在中(zhong)國(guo)境內未設立機構、場(chang)所(suo)(suo)的(de)，或者雖設立機構、場(chang)所(suo)(suo)但取得(de)的(de)所(suo)(suo)得(de)與(yu)其所(suo)(suo)設機構、場(chang)所(suo)(suo)沒(mei)有實(shi)際聯系的(de)，應當就其來源于中(zhong)國(guo)境內的(de)所(suo)(suo)得(de)繳納企業所(suo)(suo)得(de)稅。

　　第四條　企業(ye)所得稅的稅率為(wei)25％。

　　非(fei)居(ju)民企業取得本法第(di)三條(tiao)第(di)三款規(gui)定的所得，適(shi)用(yong)稅率為20％。

第(di)二章(zhang)　應納稅所得(de)額(e)

　　第(di)五條　企業每一(yi)納稅(shui)(shui)年(nian)度(du)的(de)(de)收(shou)入(ru)總額(e)，減除(chu)不征稅(shui)(shui)收(shou)入(ru)、免稅(shui)(shui)收(shou)入(ru)、各項扣除(chu)以及允許彌補的(de)(de)以前年(nian)度(du)虧損后(hou)的(de)(de)余(yu)額(e)，為應納稅(shui)(shui)所得額(e)。

　　第(di)六條　企業以貨幣(bi)形(xing)(xing)式和(he)非貨幣(bi)形(xing)(xing)式從各種來(lai)源取得的收入，為收入總額。包括：

　　（一）銷售貨物收入(ru)；

　　（二）提供勞務收入；

　　（三）轉(zhuan)讓財產收入；

　　（四）股(gu)息、紅利(li)等權益性(xing)投資(zi)收益；

　　（五）利息收入；

　　（六）租金收入；

　　（七）特(te)許(xu)權使用(yong)費收入；

　　（八）接受捐贈(zeng)收(shou)入；

　　（九）其他收入。

　　第(di)七條　收入總(zong)額中的(de)下列收入為(wei)不征(zheng)稅收入：

　　（一(yi)）財政(zheng)撥款；

　　（二）依法收(shou)(shou)取并納入財政管理(li)的行政事(shi)業性收(shou)(shou)費、政府性基金；

　　（三）國務院規定(ding)的其他不征(zheng)稅收(shou)入。

　　第八條　企業實際發(fa)生的與取得收入(ru)有關的、合理的支(zhi)出(chu)，包括成(cheng)本、費用(yong)、稅(shui)金、損失和其他支(zhi)出(chu)，準予在計算應納稅(shui)所得額時(shi)扣除(chu)。

　　第九(jiu)條(tiao)　企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤(run)總(zong)額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12％的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

　　第(di)十條　在計算(suan)應納稅所得額時，下列支出不得扣(kou)除：

　　（一）向投資者支付的(de)股(gu)息、紅利等(deng)權益(yi)性投資收益(yi)款項；

　　（二）企業所(suo)得(de)稅稅款；

　　（三）稅收滯納金(jin)；

　　（四）罰金、罰款和被沒(mei)收財(cai)物的損(sun)失；

　　（五(wu)）本法第九條(tiao)規定(ding)以外的捐贈(zeng)支(zhi)出；

　　（六）贊助支(zhi)出；

　　（七）未經核定的準備(bei)金支出；

　　（八(ba)）與取得收入無(wu)關的其(qi)他支出。

　　第十一(yi)條　在計(ji)算(suan)應納(na)稅所得(de)額時，企業按照規定(ding)計(ji)算(suan)的固定(ding)資產折舊，準予扣(kou)除。

　　下列(lie)固定資(zi)產不得計算(suan)折舊扣除：

　　（一(yi)）房屋、建筑物(wu)以外未投入使用的固定資產；

　　（二）以經營租賃方(fang)式(shi)租入的固定資(zi)產；

　　（三）以(yi)融資租(zu)賃方式租(zu)出的固(gu)定資產；

　　（四）已足額(e)提取折舊仍繼(ji)續(xu)使用的(de)固定資產(chan)；

　　（五）與(yu)經(jing)營活動無關的固定資(zi)產；

　　（六）單獨估價(jia)作為固定(ding)資產(chan)入賬(zhang)的土地；

　　（七）其他不得計算折舊扣(kou)除的固定資產。

　　第十二條(tiao)　在計算應納(na)稅(shui)所得額(e)時，企(qi)業按照規(gui)定計算的無形資產攤(tan)銷費(fei)用，準予扣除。

　　下列無形資產不得(de)計算攤銷費(fei)用扣除：

　　（一）自行開發(fa)的(de)支(zhi)出已在計算應納稅所得額(e)時扣除的(de)無形資(zi)產；

　　（二(er)）自創(chuang)商譽(yu)；

　　（三）與經(jing)營活動無關的(de)無形(xing)資產；

　　（四）其他不得計(ji)算攤銷費(fei)用扣除的無形資產(chan)。

　　第(di)十(shi)三條　在(zai)計算(suan)應納稅所得額時，企業發(fa)生的下列支出作為長(chang)期待攤費用(yong)，按照規定攤銷(xiao)的，準予扣除：

　　（一）已足(zu)額(e)提取(qu)折舊的固定資產(chan)的改建支出(chu)；

　　（二）租入固定資(zi)產的改建支(zhi)出(chu)；

　　（三）固定資產的大修理支(zhi)出；

　　（四(si)）其他應當作為長期待攤費用的支出(chu)。

　　第十四條　企(qi)業對(dui)外投資(zi)期間(jian)，投資(zi)資(zi)產的(de)成本在計算應納稅(shui)所(suo)得額時不得扣除(chu)。

　　第十五條　企業使(shi)用(yong)或者銷(xiao)售存貨(huo)，按(an)照規定計算的存貨(huo)成本(ben)，準予在計算應(ying)納(na)稅(shui)所(suo)得額時扣除。

　　第十六條　企業轉讓(rang)資產，該項資產的凈值，準予在計算應(ying)納稅(shui)所得額時扣除。

　　第十七條(tiao)　企(qi)業(ye)(ye)在匯總計(ji)算繳納企(qi)業(ye)(ye)所得稅時，其境(jing)外(wai)營業(ye)(ye)機構(gou)的虧損(sun)不(bu)得抵減境(jing)內營業(ye)(ye)機構(gou)的盈利(li)。

　　第(di)十八條　企業(ye)納(na)稅年度發生的(de)虧損，準予向以后年度結(jie)轉(zhuan)，用以后年度的(de)所得彌(mi)補(bu)，但結(jie)轉(zhuan)年限(xian)最(zui)長不得超過五年。

　　第十九條　非居民企業(ye)取得(de)本法第(di)三(san)條第(di)三(san)款規定的所得(de)，按照下列方法計算其應納稅所得(de)額：

　　（一）股息、紅利(li)等權益性投資收益和利(li)息、租(zu)金(jin)、特許權使(shi)用費所得，以收入全額為應納稅所得額；

　　（二）轉讓財(cai)(cai)產(chan)所得，以收入全(quan)額(e)減除財(cai)(cai)產(chan)凈值后的(de)余(yu)額(e)為應納稅所得額(e)；

　　（三）其他所(suo)得，參照前兩(liang)項規定的(de)方法計算應納稅所(suo)得額。

　　第二十(shi)條　本章規定的(de)收(shou)入、扣除的(de)具(ju)(ju)體范圍、標準和資(zi)產的(de)稅(shui)務(wu)處理的(de)具(ju)(ju)體辦法(fa)，由國務(wu)院(yuan)財政、稅(shui)務(wu)主管部門規定。

　　第二十一條　在計算應納稅(shui)所得額時，企(qi)業財務(wu)、會計處理辦法(fa)與(yu)稅(shui)收(shou)(shou)法(fa)律(lv)、行政(zheng)法(fa)規的規定不一致的，應當依照(zhao)稅(shui)收(shou)(shou)法(fa)律(lv)、行政(zheng)法(fa)規的規定計算。

第三章(zhang)　應(ying)　納　稅　額(e)

　　第(di)二(er)十二(er)條　企(qi)業的(de)應(ying)納稅所得額(e)乘以適用稅率，減除依照(zhao)本(ben)法關于稅收優惠的(de)規定減免(mian)和抵(di)免(mian)的(de)稅額(e)后(hou)的(de)余(yu)額(e)，為應(ying)納稅額(e)。

　　第二十三條　企業(ye)取(qu)得的下列所(suo)得已在境外繳納的所(suo)得稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)額，可以從其當期應(ying)納稅(shui)(shui)額中抵(di)(di)(di)免(mian)(mian)，抵(di)(di)(di)免(mian)(mian)限額為該項所(suo)得依(yi)照本法(fa)規定計算的應(ying)納稅(shui)(shui)額；超過抵(di)(di)(di)免(mian)(mian)限額的部分(fen)，可以在以后(hou)五(wu)個年度內，用每年度抵(di)(di)(di)免(mian)(mian)限額抵(di)(di)(di)免(mian)(mian)當年應(ying)抵(di)(di)(di)稅(shui)(shui)額后(hou)的余額進行抵(di)(di)(di)補(bu)：

　　（一(yi)）居民(min)企業(ye)來(lai)源于中(zhong)國境(jing)外的(de)應稅所得；

　　（二）非居(ju)民企業在(zai)中(zhong)(zhong)國境(jing)(jing)內設立機構(gou)、場所(suo)，取得發生在(zai)中(zhong)(zhong)國境(jing)(jing)外但(dan)與該機構(gou)、場所(suo)有實際聯系(xi)的應稅所(suo)得。

　　第二十四條　居民企業(ye)從其直接(jie)或(huo)者間接(jie)控制(zhi)的(de)(de)(de)外國企業(ye)分得的(de)(de)(de)來源于中(zhong)國境(jing)(jing)外的(de)(de)(de)股(gu)息、紅利等權益性投(tou)資收(shou)益，外國企業(ye)在境(jing)(jing)外實(shi)際繳納的(de)(de)(de)所(suo)得稅稅額(e)(e)中(zhong)屬于該(gai)項(xiang)所(suo)得負擔(dan)的(de)(de)(de)部分，可以作為該(gai)居民企業(ye)的(de)(de)(de)可抵免(mian)境(jing)(jing)外所(suo)得稅稅額(e)(e)，在本(ben)法第二十(shi)三條規(gui)定的(de)(de)(de)抵免(mian)限額(e)(e)內抵免(mian)。

第四(si)章　稅(shui)　收　優　惠(hui)

　　第二十五條(tiao)　國家對重點扶(fu)持(chi)和鼓勵(li)發展的產(chan)業(ye)和項目(mu)，給予企業(ye)所得稅優惠。

　　第二十六(liu)條　企業的下列收入為免稅收入：

　　（一(yi)）國債利(li)息收入(ru)；

　　（二）符(fu)合條件的(de)居民企業之間的(de)股息、紅利等(deng)權益性投資收益；

　　（三）在中國境內設立機(ji)構、場所的非居民企(qi)業從居民企(qi)業取得與該(gai)機(ji)構、場所有(you)實際聯系的股息、紅利(li)等權益性投資收益；

　　（四）符(fu)合條件(jian)的非營利組織(zhi)的收入。

　　第二十七條(tiao)　企(qi)業(ye)的下列(lie)所(suo)得，可以免征、減征企(qi)業(ye)所(suo)得稅：

　　（一）從(cong)事農、林(lin)、牧、漁業項(xiang)目的所得；

　　（二）從事國家(jia)重點(dian)扶持(chi)的公共基礎設施(shi)項目投資經(jing)營(ying)的所(suo)得；

　　（三）從(cong)事符(fu)合條件(jian)的(de)環(huan)境保護、節(jie)能節(jie)水(shui)項(xiang)目的(de)所得；

　　（四）符合條件的技術(shu)轉讓所(suo)得；

　　（五）本法第(di)三(san)條第(di)三(san)款(kuan)規定的所得。

　　第二十(shi)八條(tiao)　符合條件的(de)小型微(wei)利企業，減按20％的稅率征收企業所得稅。

　　國家(jia)需要(yao)重點扶(fu)持的高新(xin)技術企業，減按(an)15％的稅率征收企業所得稅。呼市稅務咨詢

　　第二十九條　民(min)族(zu)自(zi)治(zhi)(zhi)地(di)方的(de)自(zi)治(zhi)(zhi)機(ji)關對本民(min)族(zu)自(zi)治(zhi)(zhi)地(di)方的(de)企業應繳納的(de)企業所得(de)稅中屬(shu)于(yu)地(di)方分(fen)享的(de)部分(fen)，可(ke)以決定減(jian)征或(huo)者(zhe)免(mian)征。自(zi)治(zhi)(zhi)州、自(zi)治(zhi)(zhi)縣(xian)決定減(jian)征或(huo)者(zhe)免(mian)征的(de)，須報省(sheng)、自(zi)治(zhi)(zhi)區、直轄市人民(min)政府(fu)批準。

　　第三十條(tiao)　企業的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加(jia)計扣除：

　　（一(yi)）開發(fa)新(xin)(xin)技術、新(xin)(xin)產品(pin)、新(xin)(xin)工(gong)藝發(fa)生的研究開發(fa)費(fei)用(yong)；

　　（二）安(an)(an)置殘疾人(ren)員及國家鼓勵安(an)(an)置的其他(ta)就業人(ren)員所支付的工資(zi)。

　　第三十一條　創業(ye)投資(zi)企(qi)業(ye)從(cong)事國家需要重點扶持和(he)鼓(gu)勵的創業(ye)投資(zi)，可(ke)以按投資(zi)額的一(yi)定(ding)比例抵扣應納稅所得額。

　　第三(san)十二條　企(qi)業的(de)固(gu)定資產由(you)于(yu)技(ji)術進(jin)步等原(yuan)因，確(que)需(xu)加速(su)(su)折(zhe)舊的(de)，可以縮(suo)短折(zhe)舊年限或者(zhe)采(cai)取加速(su)(su)折(zhe)舊的(de)方法。

　　第三(san)十三(san)條(tiao)　企業綜合(he)利用資源，生產(chan)符合(he)國家產(chan)業政策規定的產(chan)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。

　　第三十(shi)四條　企業購置用于環境保(bao)護、節能(neng)節水、安(an)全(quan)生產等(deng)專用設備的投資(zi)額，可以按一定比例實行稅額抵免。

　　第三十五條　本(ben)法規(gui)定的稅收優惠的具體辦法，由國務(wu)院規(gui)定。

　　第三(san)十六(liu)條　根(gen)據國民經濟和社會發展的需要，或者由于突發事件(jian)等原(yuan)因對企業經營活動產生重(zhong)大(da)影響的，國務院可(ke)以制(zhi)定企業所(suo)得稅(shui)專項優(you)惠政策，報全國人民代表(biao)大(da)會常務委(wei)員(yuan)會備(bei)案。

第五章　源　泉　扣　繳

　　第三十(shi)七條　對非居民企業取(qu)得(de)本法第(di)三條第(di)三款規定的所(suo)得(de)應繳(jiao)納的所(suo)得(de)稅(shui)，實行源泉(quan)扣繳(jiao)，以支(zhi)付(fu)(fu)人為扣繳(jiao)義務人。稅(shui)款由扣繳(jiao)義務人在每次支(zhi)付(fu)(fu)或(huo)(huo)者到(dao)期應支(zhi)付(fu)(fu)時，從(cong)支(zhi)付(fu)(fu)或(huo)(huo)者到(dao)期應支(zhi)付(fu)(fu)的款項中扣繳(jiao)。

　　第三(san)十八條　對非(fei)居(ju)民企業在中(zhong)國境(jing)內取得工程(cheng)作業和勞務(wu)所得應繳納的所得稅，稅務(wu)機關可以指定工程(cheng)價款或者勞務(wu)費的支(zhi)付人為(wei)扣繳義務(wu)人。

　　第三十九條　依(yi)照本法第三(san)十七條、第三(san)十八條規定應當扣繳(jiao)的所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)，扣繳(jiao)義務(wu)人(ren)(ren)未依(yi)法扣繳(jiao)或者(zhe)無(wu)法履(lv)行扣繳(jiao)義務(wu)的，由納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)在所(suo)得發生地繳(jiao)納(na)。納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)未依(yi)法繳(jiao)納(na)的，稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關(guan)可以(yi)從該納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)在中國(guo)境(jing)內其他收入項(xiang)目(mu)的支付人(ren)(ren)應付的款項(xiang)中，追(zhui)繳(jiao)該納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)的應納(na)稅(shui)(shui)(shui)款。

　　第(di)四十條　扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起七日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表。呼市財務管理

第六章　特別納(na)稅調整

　　第四(si)十一(yi)條　企(qi)業與其關聯(lian)方之間的(de)業務(wu)往來，不符合(he)獨(du)立交易原則而(er)減少企(qi)業或者其關聯(lian)方應納稅收入或者所得額(e)的(de)，稅務(wu)機關有權(quan)按照合(he)理方法(fa)調整。

　　企(qi)業與(yu)其關聯方共同開發、受讓無(wu)形資產，或者共同提(ti)供、接受勞務發生(sheng)的成本，在計算(suan)應納(na)稅所得額(e)時(shi)應當按照獨立交易原(yuan)則進行(xing)分攤(tan)。

　　第四(si)十二條　企業(ye)可以向稅(shui)務機關(guan)(guan)提(ti)出與其關(guan)(guan)聯方(fang)之(zhi)間業(ye)務往來(lai)的(de)定(ding)價原則和計算方(fang)法，稅(shui)務機關(guan)(guan)與企業(ye)協(xie)商(shang)、確認后(hou)，達成預約定(ding)價安排。

　　第四十(shi)三條　企(qi)業(ye)向稅(shui)(shui)務機關(guan)報(bao)送(song)年度企(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)申報(bao)表(biao)時(shi)，應(ying)當就其與關(guan)聯方之間(jian)的(de)業(ye)務往來，附送(song)年度關(guan)聯業(ye)務往來報(bao)告(gao)表(biao)。

　　稅務機關(guan)在進行關(guan)聯(lian)業(ye)務調查(cha)時，企業(ye)及其關(guan)聯(lian)方，以及與(yu)關(guan)聯(lian)業(ye)務調查(cha)有關(guan)的其他企業(ye)，應當按(an)照規定提(ti)供相關(guan)資料。

　　第四十四條(tiao)　企業不提供與其關聯(lian)方之間(jian)業務往來資料(liao)，或者提供虛假、不完整資料(liao)，未能真實反映其關聯(lian)業務往來情況的(de)，稅(shui)務機關有權依法核定(ding)其應納稅(shui)所得額(e)。

　　第四十五(wu)條(tiao)　由(you)居(ju)(ju)民(min)企(qi)(qi)業，或者(zhe)(zhe)由(you)居(ju)(ju)民(min)企(qi)(qi)業和中(zhong)(zhong)國居(ju)(ju)民(min)控制的(de)設立在實際(ji)稅(shui)負明(ming)顯低于(yu)本法第四條(tiao)第一款規定稅(shui)率水平的(de)國家（地(di)區）的(de)企(qi)(qi)業，并非由(you)于(yu)合理的(de)經營需要而對利(li)潤(run)不(bu)作(zuo)分配(pei)或者(zhe)(zhe)減少(shao)分配(pei)的(de)，上述利(li)潤(run)中(zhong)(zhong)應歸屬于(yu)該居(ju)(ju)民(min)企(qi)(qi)業的(de)部分，應當計入該居(ju)(ju)民(min)企(qi)(qi)業的(de)當期收入。

　　第(di)四(si)十六條　企業從其(qi)關聯方接受的債權(quan)性(xing)投(tou)資與權(quan)益性(xing)投(tou)資的比例超過(guo)規定標(biao)準而發生的利息支出，不得(de)在(zai)計算應(ying)納(na)稅所得(de)額時扣除。

　　第四十七條　企(qi)業實施其他不(bu)具有(you)合理商業目的的安排(pai)而(er)減少(shao)其應納稅(shui)收入或者所得(de)額的，稅(shui)務機關有(you)權按照合理方法(fa)調整。

　　第四十八條(tiao)　稅(shui)務機(ji)關(guan)依照(zhao)本章規(gui)定作出納稅(shui)調整，需要補(bu)征稅(shui)款(kuan)的，應當補(bu)征稅(shui)款(kuan)，并按照(zhao)國務院規(gui)定加收利(li)息。

第七(qi)章(zhang)　征　收　管　理

　　第四十九條(tiao)　企業所得(de)稅的征(zheng)收管(guan)理(li)除(chu)本法規定(ding)外(wai)，依照《中華(hua)人民共(gong)和國稅收征(zheng)收管(guan)理(li)法》的規定(ding)執行。

　　第五十條(tiao)　除稅收(shou)法(fa)律、行政(zheng)法(fa)規另有規定外，居民企(qi)業(ye)以企(qi)業(ye)登(deng)記(ji)(ji)注冊地(di)(di)為(wei)納(na)稅地(di)(di)點；但登(deng)記(ji)(ji)注冊地(di)(di)在境外的，以實際管理機(ji)構所在地(di)(di)為(wei)納(na)稅地(di)(di)點。

　　居(ju)民企業在(zai)中(zhong)國境內設立(li)不具有法人資格(ge)的營業機構的，應當匯總計(ji)算(suan)并(bing)繳納(na)企業所得(de)稅。

　　第五十一(yi)條　非居(ju)民企業(ye)取得本法第(di)三條第(di)二款(kuan)規定的(de)所(suo)(suo)得，以機構、場所(suo)(suo)所(suo)(suo)在地為(wei)納稅(shui)地點。非居(ju)民企業(ye)在中國(guo)境內設立兩(liang)個(ge)或者兩(liang)個(ge)以上(shang)機構、場所(suo)(suo)，符合(he)國(guo)務院稅(shui)務主(zhu)管部門規定條件的(de)，可以選(xuan)擇由其主(zhu)要(yao)機構、場所(suo)(suo)匯總繳納企業(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)。

　　非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點。呼市財務費用

　　第五(wu)十二條　除國務(wu)院(yuan)另有(you)規定外(wai)，企(qi)業(ye)(ye)之(zhi)間(jian)不得合并繳(jiao)納企(qi)業(ye)(ye)所得稅。

　　第五十三條　企業(ye)所得稅按納稅年度(du)(du)計算。納稅年度(du)(du)自公歷1月1日起至12月31日止。

　　企業(ye)(ye)在一個納(na)稅(shui)年度(du)中間開業(ye)(ye)，或(huo)者終止(zhi)經(jing)營活動(dong)，使(shi)該(gai)納(na)稅(shui)年度(du)的(de)實際經(jing)營期不(bu)足十二(er)個月的(de)，應當以其實際經(jing)營期為一個納(na)稅(shui)年度(du)。

　　企業依(yi)法(fa)清算時(shi)，應(ying)當以(yi)清算期(qi)間作為一個納稅年(nian)度。

　　第五十四條　企業所(suo)得稅分(fen)月(yue)或者(zhe)分(fen)季預繳。

　　企業應當(dang)自(zi)月份或(huo)者(zhe)季度終了之日(ri)起十五(wu)日(ri)內，向稅務機關(guan)報(bao)送預(yu)繳企業所得(de)稅納稅申報(bao)表，預(yu)繳稅款(kuan)。

　　企業應當自年(nian)度(du)終了之(zhi)日起(qi)五個月(yue)內，向稅務機關報(bao)送年(nian)度(du)企業所得稅納(na)稅申報(bao)表，并匯算(suan)清(qing)繳，結清(qing)應繳應退(tui)稅款(kuan)。

　　企業在報送企業所得稅納稅申報表時，應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料。

　　第五(wu)十(shi)五(wu)條(tiao)　企業在年度中間終(zhong)止經營(ying)活動的，應(ying)當自實際經營(ying)終(zhong)止之日起六十日內，向(xiang)稅務機關辦理當期企業所得(de)稅匯算(suan)清(qing)繳。

　　企業應當在辦(ban)理(li)注(zhu)銷登記前(qian)，就其清算(suan)所得向稅務(wu)機(ji)關申報并依法繳納企業所得稅。

　　第五(wu)十六條　依照本(ben)法(fa)繳納的企業所(suo)得稅，以人(ren)(ren)民(min)幣計算。所(suo)得以人(ren)(ren)民(min)幣以外(wai)的貨幣計算的，應當折合成人(ren)(ren)民(min)幣計算并繳納稅款。

第(di)八章　附　　則

　　第(di)五十(shi)七(qi)條　本法公布前已經批準設立的(de)(de)企業，依(yi)照當(dang)時的(de)(de)稅(shui)收(shou)法律、行(xing)(xing)政法規規定，享受(shou)低稅(shui)率優惠的(de)(de)，按(an)(an)照國務院規定，可以在本法施行(xing)(xing)后五年內，逐(zhu)步過渡到(dao)本法規定的(de)(de)稅(shui)率；享受(shou)定期(qi)減(jian)免稅(shui)優惠的(de)(de)，按(an)(an)照國務院規定，可以在本法施行(xing)(xing)后繼續(xu)享受(shou)到(dao)期(qi)滿為止，但因(yin)未(wei)獲利(li)而尚未(wei)享受(shou)優惠的(de)(de)，優惠期(qi)限從本法施行(xing)(xing)年度(du)起計算。

　　法律設(she)置的發展對外(wai)經濟合作和技(ji)(ji)術交流的特定地區(qu)內(nei)，以(yi)及(ji)國務(wu)院已規定執行上述地區(qu)特殊(shu)政策(ce)的地區(qu)內(nei)新設(she)立的國家需(xu)要(yao)重(zhong)點扶持(chi)的高新技(ji)(ji)術企業(ye)，可以(yi)享受過渡性稅收優惠，具體辦(ban)法由國務(wu)院規定。

　　國(guo)家已確定(ding)的其他鼓勵類企業，可以(yi)按照(zhao)國(guo)務院規定(ding)享受減免稅優惠。

　　第五十八(ba)條(tiao)　中華人民共和(he)國政府同外國政府訂立的有關稅收(shou)的協(xie)定與本法有不同規定的，依(yi)照協(xie)定的規定辦(ban)理。

　　第五十九條　國務院根據本法制定實施條(tiao)例。

　　第六十條　本法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》和1993年12月13日國務院發布的《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》同時廢止。