中華人民(min)共和國(guo)企業所得稅法(fa)實施(shi)條例(li)　　

（2007年11月28日國務院第197次常務會議通過，2019年4月23日中華人民共和國國務院令第714號修訂。）

中華人民共和國企業所得稅(shui)法實施條例(li)
 

　　第一(yi)章　總　　則

　　第一條　根據《中華人民共和國(guo)企業(ye)所得稅法》(以下簡稱企業所得稅法)的規定，制定本條例。

　　第二條(tiao)(tiao)　企(qi)業(ye)所(suo)得稅法第一條(tiao)(tiao)所(suo)稱(cheng)個(ge)人(ren)獨(du)(du)資企(qi)業(ye)、合伙企(qi)業(ye)，是指(zhi)依照中國法律、行政法規成立的個(ge)人(ren)獨(du)(du)資企(qi)業(ye)、合伙企(qi)業(ye)。

　　第三條　企業(ye)所(suo)得(de)稅法(fa)(fa)第二條所(suo)稱(cheng)依法(fa)(fa)在中國境內(nei)(nei)成立的(de)企業(ye)，包(bao)括依照(zhao)中國法(fa)(fa)律(lv)、行政(zheng)法(fa)(fa)規(gui)在中國境內(nei)(nei)成立的(de)企業(ye)、事業(ye)單(dan)位(wei)、社會(hui)團體以及其他取(qu)得(de)收(shou)入(ru)的(de)組(zu)織(zhi)。

　　企業所得稅法第二(er)條所稱依照外國(地區)法律成立的企業，包括依照外國(地區)法律成立的企業和其他取得收入的組織。

　　第四條　企業所得稅法第二(er)條所稱實(shi)際管理(li)機(ji)構(gou)(gou)，是指(zhi)對企業的生產(chan)經(jing)營、人員、賬(zhang)務、財產(chan)等實(shi)施(shi)實(shi)質(zhi)性全面管理(li)和控(kong)制的機(ji)構(gou)(gou)。

　　第五條(tiao)(tiao)　企業(ye)所(suo)得稅法第二條(tiao)(tiao)第三(san)款所(suo)稱機構(gou)、場所(suo)，是指在中國境內從事生產(chan)經營活動的機構(gou)、場所(suo)，包括：

　　(一)管理機(ji)構(gou)、營(ying)業機(ji)構(gou)、辦事機(ji)構(gou)；

　　(二)工廠、農場、開(kai)采自(zi)然資(zi)源的場所；

　　(三)提供勞務(wu)的場所；

　　(四)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘(kan)探等工(gong)程(cheng)作業的場所；

　　(五(wu))其他從事生(sheng)產(chan)經營活動的機構(gou)、場所。

　　非(fei)居民企業委托(tuo)營業代理人在(zai)中(zhong)(zhong)國(guo)境內從事生產經營活動(dong)的，包括委托(tuo)單位或者(zhe)個人經常(chang)代其簽訂合同，或者(zhe)儲存、交付貨物等，該(gai)營業代理人視為非(fei)居民企業在(zai)中(zhong)(zhong)國(guo)境內設立的機(ji)構、場(chang)所(suo)。

　　第六條　企業所(suo)得稅法(fa)第三條所(suo)稱(cheng)所(suo)得，包括銷售貨(huo)物所(suo)得、提供勞(lao)務所(suo)得、轉讓財產所(suo)得、股(gu)息紅(hong)利(li)等權(quan)益性投資(zi)所(suo)得、利(li)息所(suo)得、租(zu)金所(suo)得、特許權(quan)使(shi)用費所(suo)得、接(jie)受捐贈所(suo)得和其他所(suo)得。

　　第七條(tiao)(tiao)　企業(ye)所(suo)得稅法第三條(tiao)(tiao)所(suo)稱來(lai)源于中國境內、境外的所(suo)得，按照(zhao)以下原則(ze)確(que)定：

　　(一)銷售(shou)貨物所得(de)，按照交易活動發生地(di)確定；

　　(二)提供勞務(wu)(wu)所(suo)得，按照勞務(wu)(wu)發生地確(que)定；

　　(三)轉(zhuan)讓(rang)財產(chan)所(suo)(suo)得，不動產(chan)轉(zhuan)讓(rang)所(suo)(suo)得按照(zhao)不動產(chan)所(suo)(suo)在地(di)確定(ding)，動產(chan)轉(zhuan)讓(rang)所(suo)(suo)得按照(zhao)轉(zhuan)讓(rang)動產(chan)的企業(ye)或者機構、場所(suo)(suo)所(suo)(suo)在地(di)確定(ding)，權益性投(tou)資(zi)資(zi)產(chan)轉(zhuan)讓(rang)所(suo)(suo)得按照(zhao)被投(tou)資(zi)企業(ye)所(suo)(suo)在地(di)確定(ding)；

　　(四(si))股息、紅(hong)利等權益性投資所(suo)(suo)得，按照分配所(suo)(suo)得的企業所(suo)(suo)在地確(que)定；

　　(五(wu))利息所得(de)、租(zu)金所得(de)、特許權使用費所得(de)，按(an)照負擔(dan)、支(zhi)付(fu)所得(de)的企業或者機構、場所所在地(di)確定，或者按(an)照負擔(dan)、支(zhi)付(fu)所得(de)的個人的住所地(di)確定；

　　(六)其他(ta)所得，由(you)國務院財政、稅務主管部門確定(ding)。

　　第八條　企業所(suo)得(de)稅法第三條所(suo)稱實際(ji)聯系，是(shi)指非居(ju)民(min)企業在中國境內設立的機構、場所(suo)擁(yong)(yong)有據以取得(de)所(suo)得(de)的股權、債權，以及擁(yong)(yong)有、管理、控制據以取得(de)所(suo)得(de)的財產等。

　　第二章　應(ying)納稅所得額

　　第(di)一節　一般規(gui)定(ding)

　　第九條　企(qi)業應納稅所得額的(de)(de)計算，以權責發生(sheng)制(zhi)為(wei)原則，屬于當(dang)期(qi)的(de)(de)收入(ru)(ru)(ru)和(he)費(fei)(fei)用，不(bu)論款(kuan)項(xiang)是否收付(fu)，均(jun)作(zuo)為(wei)當(dang)期(qi)的(de)(de)收入(ru)(ru)(ru)和(he)費(fei)(fei)用；不(bu)屬于當(dang)期(qi)的(de)(de)收入(ru)(ru)(ru)和(he)費(fei)(fei)用，即使(shi)款(kuan)項(xiang)已(yi)經(jing)在當(dang)期(qi)收付(fu)，均(jun)不(bu)作(zuo)為(wei)當(dang)期(qi)的(de)(de)收入(ru)(ru)(ru)和(he)費(fei)(fei)用。本(ben)條例和(he)國務院財政、稅務主管部門另有規定的(de)(de)除外。

　　第十條(tiao)　企業(ye)所(suo)得稅(shui)法第五(wu)條(tiao)所(suo)稱虧損，是指企業(ye)依照企業(ye)所(suo)得稅(shui)法和(he)本條(tiao)例的(de)規定將每一(yi)納稅(shui)年度的(de)收(shou)入(ru)(ru)總額減(jian)除不(bu)征稅(shui)收(shou)入(ru)(ru)、免稅(shui)收(shou)入(ru)(ru)和(he)各項(xiang)扣除后小于零的(de)數額。

　　第(di)十一條　企(qi)業所(suo)得(de)稅法(fa)第(di)五十五條所(suo)稱(cheng)清算所(suo)得(de)，是指(zhi)企(qi)業的全部資產可變現價(jia)值(zhi)或者交(jiao)易價(jia)格減除資產凈值(zhi)、清算費用以及相關(guan)稅費等后的余額。

　　投(tou)資(zi)方企業從(cong)被清(qing)算企業分(fen)得的(de)剩余資(zi)產，其中(zhong)相當(dang)于從(cong)被清(qing)算企業累計(ji)未(wei)分(fen)配利潤和累計(ji)盈余公積中(zhong)應當(dang)分(fen)得的(de)部分(fen)，應當(dang)確(que)認為(wei)股息(xi)所得；剩余資(zi)產減除上述股息(xi)所得后的(de)余額，超過或(huo)(huo)者低于投(tou)資(zi)成本的(de)部分(fen)，應當(dang)確(que)認為(wei)投(tou)資(zi)資(zi)產轉(zhuan)讓所得或(huo)(huo)者損失。

　　第(di)二節　收　　入

　　第十二條　企業所得(de)稅法第六(liu)條所稱企業取得(de)收入的貨(huo)幣形(xing)式，包括現金、存款、應收賬款、應收票據、準備持有至到期的債券投(tou)資以及債務的豁免等。

　　企業(ye)所得稅法第六條所稱企業(ye)取得收入的(de)非貨幣形式，包括固定資(zi)產(chan)(chan)、生物資(zi)產(chan)(chan)、無(wu)形資(zi)產(chan)(chan)、股權投(tou)資(zi)、存貨、不(bu)準備持有至到期的(de)債券投(tou)資(zi)、勞務以及(ji)有關權益等。

　　第(di)十三條　企業(ye)所(suo)(suo)得稅法第(di)六(liu)條所(suo)(suo)稱(cheng)企業(ye)以(yi)非(fei)貨幣形(xing)式取(qu)得的收入，應當(dang)按照(zhao)公允價(jia)值確定收入額。

　　前(qian)款所稱公(gong)允價值，是指按照市場價格確定的價值。

　　第(di)(di)十四條(tiao)　企業所得稅法第(di)(di)六(liu)條(tiao)第(di)(di)(一)項所稱銷售貨物收入，是指企業銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

　　第十五條　企(qi)業所得稅法第六(liu)條第(二)項所稱提供勞務收入，是指企業從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛生保健、社區服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。

　　第(di)十六條　企業所得稅法(fa)第(di)六條第(di)(三)項所稱轉讓財產收入，是指企業轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。

　　第十(shi)七(qi)條(tiao)　企(qi)業所(suo)得稅法第六條(tiao)第(四)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，是指企業因權益性投資從被投資方取得的收入。

　　股息(xi)、紅利(li)等權(quan)益(yi)性投(tou)資收益(yi)，除國務(wu)院(yuan)財政、稅務(wu)主管部門另有規(gui)定外，按照被投(tou)資方作出利(li)潤分(fen)配決定的日期確認收入的實現。

　　第(di)十八條(tiao)　企業所(suo)得(de)稅法第(di)六條(tiao)第(di)(五)項所稱利息收入，是指企業將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

　　利息收(shou)入，按照合同約定的債(zhai)務人應付利息的日期確認收(shou)入的實現。

　　第十九(jiu)條(tiao)(tiao)　企業所(suo)得稅法(fa)第六條(tiao)(tiao)第(六)項所稱租金收入，是指企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。

　　租金收入，按照合同約定(ding)的承(cheng)租人應付租金的日期確認收入的實現。

　　第(di)二(er)十條　企業所得稅法第(di)六(liu)條第(di)(七)項所稱特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。

　　特許權(quan)使用費收入(ru)，按照合同約定的(de)特許權(quan)使用人應付(fu)特許權(quan)使用費的(de)日(ri)期確認收入(ru)的(de)實現。

　　第二十一(yi)條　企業所得稅法(fa)第六條第(八)項所稱接受捐贈收入，是指企業接受的來自其他企業、組織或者個人無償給予的貨幣性資產、非貨幣性資產。

　　接受捐贈收(shou)(shou)入(ru)，按照實際收(shou)(shou)到捐贈資(zi)產的日期(qi)確認收(shou)(shou)入(ru)的實現。

　　第二十(shi)二條　企業所得稅法第六(liu)條第(九)項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規定的收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　第二十三(san)條　企(qi)業(ye)的下(xia)列生產經(jing)營業(ye)務可以分期確認收入(ru)的實現：

　　(一)以分期(qi)收款(kuan)方(fang)式銷售貨物的(de)，按照合同約定(ding)的(de)收款(kuan)日期(qi)確認收入的(de)實現；

　　(二)企業(ye)(ye)受托加工(gong)(gong)制造大型機械設(she)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝(zhuang)、裝(zhuang)配工(gong)(gong)程業(ye)(ye)務或(huo)者提供其他勞務等，持續時間超(chao)過12個(ge)月的，按照(zhao)納稅年度(du)(du)內完工(gong)(gong)進度(du)(du)或(huo)者完成的工(gong)(gong)作量確認收入的實(shi)現(xian)。

　　第二十四條　采(cai)取(qu)產品分成方(fang)式(shi)取(qu)得收(shou)(shou)入的，按(an)照(zhao)(zhao)企業(ye)分得產品的日期確(que)認收(shou)(shou)入的實現(xian)，其收(shou)(shou)入額按(an)照(zhao)(zhao)產品的公(gong)允價(jia)值確(que)定。

　　第二十五條　企業發(fa)生(sheng)非貨(huo)(huo)幣性資產(chan)(chan)交換，以(yi)及將貨(huo)(huo)物、財產(chan)(chan)、勞(lao)務(wu)用于(yu)捐贈、償債、贊助、集(ji)資、廣告、樣品(pin)、職工(gong)福利或(huo)者利潤分配等用途的，應當視同銷售(shou)貨(huo)(huo)物、轉(zhuan)讓財產(chan)(chan)或(huo)者提供勞(lao)務(wu)，但國務(wu)院(yuan)財政(zheng)、稅務(wu)主管部門另有規(gui)定的除外(wai)。

　　第二十六(liu)條　企業所得(de)稅法(fa)第七條第(一)項所稱財政撥款，是指各級人民政府對納入預算管理的事業單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

　　企業所(suo)得稅(shui)法第(di)七條第(di)(二)項所稱行政事業性收費，是指依照法律法規等有關規定，按照國務院規定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。

　　企業所(suo)得稅法(fa)第七條第(二)項所稱政府性基金，是指企業依照法律、行政法規等有關規定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。

　　企業所(suo)得稅(shui)法第(di)七條第(di)(三)項所稱國務院規定的其他不征稅收入，是指企業取得的，由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金。

　　第三節　扣　　除

　　第二十七(qi)條(tiao)　企業所得稅法(fa)第八條(tiao)所稱有關的支出，是指與取得收入直(zhi)接相關的支出。

　　企(qi)業(ye)所得稅法第八條所稱(cheng)合理(li)的(de)支出，是指符合生(sheng)產經營活動(dong)常(chang)規，應當計入當期損益或者有關資產成本的(de)必(bi)要和正常(chang)的(de)支出。

　　第二(er)十八條(tiao)　企業發(fa)生的支(zhi)出應當(dang)區分收益(yi)性(xing)支(zhi)出和資(zi)本(ben)性(xing)支(zhi)出。收益(yi)性(xing)支(zhi)出在發(fa)生當(dang)期直接扣除；資(zi)本(ben)性(xing)支(zhi)出應當(dang)分期扣除或者計入(ru)有關資(zi)產成本(ben)，不得(de)在發(fa)生當(dang)期直接扣除。

　　企(qi)業(ye)的不征稅收入用于支出所形(xing)成的費(fei)用或(huo)者財產，不得扣(kou)除或(huo)者計算對應的折舊、攤銷扣(kou)除。

　　除企(qi)業所得(de)稅法(fa)和本條例另有規定外，企(qi)業實際發生的成本、費用(yong)、稅金(jin)、損失和其他支出，不得(de)重復扣除。

　　第(di)二十九條　企(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)法第(di)八條所(suo)稱(cheng)成本，是(shi)指企(qi)業(ye)在生(sheng)產經(jing)營活動中發生(sheng)的銷售(shou)成本、銷貨(huo)成本、業(ye)務(wu)支出以(yi)及其他耗(hao)費。

　　第三十條　企業所得稅法第八條所稱費用，是指企業在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外。

　　第三十一條　企(qi)(qi)業(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)法(fa)第八條所(suo)(suo)稱稅(shui)金，是指(zhi)企(qi)(qi)業(ye)發生(sheng)的(de)除企(qi)(qi)業(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)和允許抵扣的(de)增值稅(shui)以外的(de)各項稅(shui)金及其附加。

　　第(di)三十二條(tiao)　企(qi)業(ye)所得稅法第(di)八條(tiao)所稱損失(shi)(shi)，是指企(qi)業(ye)在生產(chan)(chan)經營活動中(zhong)發生的(de)(de)固定資產(chan)(chan)和存貨的(de)(de)盤虧(kui)、毀損、報廢損失(shi)(shi)，轉讓財產(chan)(chan)損失(shi)(shi)，呆賬(zhang)損失(shi)(shi)，壞(huai)賬(zhang)損失(shi)(shi)，自然災害等不(bu)可(ke)抗力因素造成的(de)(de)損失(shi)(shi)以及其他損失(shi)(shi)。

　　企業發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規定扣除。呼市財務費用

　　企業已經作為損失處理的資產，在以(yi)后納稅年度又全部(bu)收回(hui)或者部(bu)分收回(hui)時，應當計入當期收入。

　　第(di)三十三條　企業(ye)所得稅(shui)法第(di)八條所稱其(qi)他(ta)支出，是指除(chu)成(cheng)本、費用(yong)、稅(shui)金(jin)、損失外，企業(ye)在生(sheng)(sheng)產經營(ying)活動(dong)中發生(sheng)(sheng)的與生(sheng)(sheng)產經營(ying)活動(dong)有關的、合理的支出。

　　第(di)三十四條　企業發生(sheng)的合理的工資、薪金支出，準予扣除。

　　前款(kuan)所(suo)稱(cheng)工(gong)(gong)資、薪金(jin)，是(shi)指企業每一納稅年(nian)度支付給在本企業任(ren)職(zhi)或(huo)者(zhe)受雇的(de)員工(gong)(gong)的(de)所(suo)有現(xian)金(jin)形式(shi)或(huo)者(zhe)非現(xian)金(jin)形式(shi)的(de)勞動(dong)報(bao)酬，包括基(ji)本工(gong)(gong)資、獎(jiang)金(jin)、津貼、補貼、年(nian)終(zhong)加(jia)薪、加(jia)班(ban)工(gong)(gong)資，以(yi)及(ji)與員工(gong)(gong)任(ren)職(zhi)或(huo)者(zhe)受雇有關的(de)其他支出。

　　第三十五條　企業依照國務(wu)院有關主管部(bu)門或者省級(ji)人民(min)政府規定的范圍和標準(zhun)為職工(gong)繳納的基本(ben)養老(lao)保險(xian)費(fei)、基本(ben)醫療保險(xian)費(fei)、失業保險(xian)費(fei)、工(gong)傷保險(xian)費(fei)、生育保險(xian)費(fei)等基本(ben)社會保險(xian)費(fei)和住房公積金(jin)，準(zhun)予扣除。

　　企(qi)業(ye)為投資者或者職工(gong)支付的(de)(de)補充養(yang)老保險費(fei)、補充醫療保險費(fei)，在國務院(yuan)財政、稅(shui)務主管(guan)部門(men)規定(ding)的(de)(de)范(fan)圍和標準內(nei)，準予扣(kou)除。

　　第三十(shi)六(liu)條　除(chu)企業依(yi)照國家有(you)關規定(ding)(ding)為(wei)特(te)殊(shu)工(gong)種職(zhi)工(gong)支(zhi)付的(de)人身(shen)安全(quan)保險(xian)費(fei)和國務院財(cai)政(zheng)、稅務主管部門規定(ding)(ding)可以扣(kou)除(chu)的(de)其他商業保險(xian)費(fei)外(wai)，企業為(wei)投資者或者職(zhi)工(gong)支(zhi)付的(de)商業保險(xian)費(fei)，不得扣(kou)除(chu)。

　　第三十(shi)七條　企業在(zai)生產經營活動中發生的(de)(de)合理的(de)(de)不需要(yao)資本化的(de)(de)借款(kuan)費用，準予扣除(chu)。

　　企業(ye)為購(gou)置(zhi)、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并依照本條例的規定扣除。

　　第三十八條(tiao)　企業在生產經營活動(dong)中發生的下列利息(xi)支出(chu)，準予扣(kou)除：

　　(一(yi))非金(jin)融企(qi)業(ye)(ye)向(xiang)金(jin)融企(qi)業(ye)(ye)借款的(de)利息(xi)(xi)支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)、金(jin)融企(qi)業(ye)(ye)的(de)各(ge)項存款利息(xi)(xi)支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)和同業(ye)(ye)拆借利息(xi)(xi)支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)、企(qi)業(ye)(ye)經批(pi)準發行債(zhai)券的(de)利息(xi)(xi)支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)；

　　(二)非金融(rong)企業向非金融(rong)企業借款的利息支(zhi)出(chu)，不(bu)超過(guo)按照金融(rong)企業同期同類貸(dai)款利率計算的數(shu)額的部分。

　　第三(san)十九條(tiao)　企業在貨幣(bi)交易中，以及(ji)納稅年度(du)終了時將人(ren)民幣(bi)以外的(de)貨幣(bi)性資(zi)產、負債按照期(qi)(qi)末即期(qi)(qi)人(ren)民幣(bi)匯(hui)率中間(jian)價折算為人(ren)民幣(bi)時產生的(de)匯(hui)兌損失，除已(yi)經計入(ru)有關資(zi)產成本以及(ji)與向所有者進行利潤分配相關的(de)部(bu)分外，準予扣除。

　　第四十條　企業發生的職工(gong)福利費支出，不(bu)超過(guo)工(gong)資、薪(xin)金總額14%的部分，準予扣除。呼市財務管理

　　第四(si)十一條　企業撥繳的(de)工會(hui)經費(fei)，不超過工資、薪金(jin)總額2%的部分，準予扣除。

　　第四十二條　除(chu)國務院(yuan)財政(zheng)、稅(shui)務主管(guan)部(bu)門(men)另有(you)規(gui)定(ding)外，企業發生的職工教育經費支出，不超過(guo)工資、薪金(jin)總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　第四十三條　企業發生的與(yu)生產經營活動有(you)關的業務(wu)招待費支(zhi)出，按(an)照發生額(e)的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

　　第四(si)十四(si)條(tiao)　企業發(fa)生(sheng)的符(fu)合條(tiao)件的廣告費和業務(wu)宣傳費支出，除國務(wu)院財政、稅(shui)務(wu)主管(guan)部門另(ling)有規(gui)定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　第四十五條　企業依照法律(lv)、行(xing)政法規(gui)有關(guan)規(gui)定提取的用(yong)于環境保護、生(sheng)態恢復等方面的專項資金，準(zhun)予扣(kou)(kou)除(chu)。上述(shu)專項資金提取后改變用(yong)途的，不得(de)扣(kou)(kou)除(chu)。

　　第(di)四十(shi)六條(tiao)　企(qi)業參加財產保(bao)險，按照規定繳納(na)的(de)保(bao)險費，準予扣除(chu)。

　　第四(si)十七條　企業根據生產經營活(huo)動的需要(yao)租入固定資(zi)產支付的租賃費(fei)，按(an)照以下方法(fa)扣除：

　　(一)以經營(ying)租賃方式租入(ru)固(gu)定資產發生(sheng)的租賃費支出(chu)，按(an)照租賃期(qi)限均(jun)勻扣除；

　　(二)以融資(zi)租賃方式(shi)租入固(gu)定資(zi)產(chan)發生(sheng)的租賃費支出，按照規定構成(cheng)融資(zi)租入固(gu)定資(zi)產(chan)價值的部分應(ying)當提取折舊費用，分期扣除。

　　第四十八條　企業(ye)發生的合理的勞動保護支出，準予扣除。

　　第四十(shi)九條(tiao)　企(qi)業之(zhi)間支(zhi)付的管理(li)費、企(qi)業內(nei)營(ying)業機(ji)(ji)構(gou)之(zhi)間支(zhi)付的租金和特(te)許(xu)權(quan)使用費，以及非(fei)銀行企(qi)業內(nei)營(ying)業機(ji)(ji)構(gou)之(zhi)間支(zhi)付的利息，不得扣(kou)除。

　　第五十條　非居民企(qi)業在中國(guo)境(jing)內設(she)立(li)的機構(gou)(gou)、場所(suo)，就其中國(guo)境(jing)外(wai)總機構(gou)(gou)發生(sheng)的與該機構(gou)(gou)、場所(suo)生(sheng)產經營有關的費用，能夠(gou)提供總機構(gou)(gou)出具的費用匯集范圍、定額、分(fen)配依據和(he)方法等證明文件，并合理分(fen)攤(tan)的，準予扣除。

　　第五十一條　企業所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規定的慈善活動、公益事業的捐贈。呼市稅務咨詢

　　第(di)五(wu)(wu)十(shi)二(er)條(tiao)(tiao)　本條(tiao)(tiao)例(li)第(di)五(wu)(wu)十(shi)一條(tiao)(tiao)所稱(cheng)公益性社會組(zu)織(zhi)，是(shi)指(zhi)同(tong)時符合下(xia)列(lie)條(tiao)(tiao)件的慈善組(zu)織(zhi)以及(ji)其(qi)他社會組(zu)織(zhi)：

　　（一）依法(fa)登(deng)記(ji)，具有法(fa)人資格；

　　（二）以發(fa)展公益(yi)事業為宗旨，且不以營(ying)利為目的；

　　（三）全(quan)部(bu)資(zi)產及其增值為該法人所(suo)有；

　　（四）收益和營(ying)運結余(yu)主要用(yong)于符合該法人設立(li)目的的事業；

　　（五）終(zhong)止后的剩余(yu)財產不歸屬任何個人(ren)或者營(ying)利組織；

　　（六）不經營與其設立目(mu)的無關(guan)的業務；

　　（七）有健全的財務會計制度；

　　（八）捐贈者不以任何形式參與該法人(ren)財產的分(fen)配；

　　（九）國(guo)(guo)務(wu)院(yuan)財政(zheng)、稅務(wu)主管部門會同國(guo)(guo)務(wu)院(yuan)民政(zheng)部門等登記管理(li)部門規定的其(qi)他條件(jian)。

　　第五十三條　企業當年(nian)發生(sheng)以及以前年(nian)度結轉(zhuan)的公益(yi)性捐贈(zeng)支(zhi)出，不(bu)超過年(nian)度利潤總額12%的部分，準予扣除。

　　年度利潤總額，是指企業依照國家統一(yi)會計(ji)制度的(de)規定計(ji)算(suan)的(de)年度會計(ji)利潤。

　　第(di)五十四條　企業所得稅法第(di)十條第(di)(六)項所稱贊助支出，是指企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。

　　第五十五條(tiao)(tiao)　企業所(suo)得稅(shui)法第十條(tiao)(tiao)第(七)項所稱未經核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。

　　第(di)四節　資產的稅(shui)務處理(li)

　　第五十六條　企業(ye)的各項資(zi)產(chan)，包括(kuo)固定(ding)資(zi)產(chan)、生物資(zi)產(chan)、無形資(zi)產(chan)、長期待攤(tan)費用、投資(zi)資(zi)產(chan)、存貨(huo)等(deng)，以歷史成本為計稅(shui)基(ji)礎。

　　前款所稱歷史(shi)成本，是指企業(ye)取得該項資(zi)產(chan)時實(shi)際發(fa)生的支出。

　　企業持有各項資(zi)產(chan)期間(jian)資(zi)產(chan)增(zeng)值(zhi)或(huo)者減值(zhi)，除國務院財(cai)政、稅務主管(guan)部門規定可以確(que)認(ren)損(sun)益外，不(bu)得調整該資(zi)產(chan)的(de)計稅基礎。

　　第五十七條　企業所得稅法第十一條所稱固定資產，是指企業為生(sheng)產產品、提供勞務(wu)、出租或者經營管理而持(chi)有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。

　　第五十八條　固定(ding)資(zi)產按照以下方法確定(ding)計(ji)稅基礎：

　　(一(yi))外購的(de)固定(ding)資(zi)產(chan)，以(yi)購買(mai)價款和支付的(de)相關稅費以(yi)及直(zhi)接(jie)歸屬于使該資(zi)產(chan)達到預定(ding)用途發生的(de)其他支出為計(ji)稅基礎(chu)；

　　(二)自行(xing)建(jian)造的固定資產，以竣(jun)工(gong)結算(suan)前(qian)發生的支出為計稅基礎；

　　(三)融(rong)資租(zu)入的固定資產(chan)，以(yi)(yi)租(zu)賃(lin)合同(tong)約定的付(fu)款(kuan)總額和(he)承(cheng)租(zu)人在(zai)簽訂租(zu)賃(lin)合同(tong)過(guo)程中發生的相關費用為計(ji)稅基(ji)礎，租(zu)賃(lin)合同(tong)未約定付(fu)款(kuan)總額的，以(yi)(yi)該資產(chan)的公允價值和(he)承(cheng)租(zu)人在(zai)簽訂租(zu)賃(lin)合同(tong)過(guo)程中發生的相關費用為計(ji)稅基(ji)礎；

　　(四(si))盤盈的固(gu)定資產，以同類固(gu)定資產的重置完全價值(zhi)為計稅基(ji)礎(chu)；

　　(五)通過捐贈、投(tou)資、非貨幣(bi)性(xing)資產交(jiao)換、債(zhai)務重組等方式取得的(de)固定資產，以該資產的(de)公允價值(zhi)和支付的(de)相關(guan)稅費(fei)為(wei)計稅基(ji)礎；

　　(六)改(gai)建的固定資產，除(chu)企業所得稅法第(di)十三條第(di)(一)項和第(di)(二(er))項規定的支(zhi)出外(wai)，以改(gai)建過程中發生(sheng)的改(gai)建支(zhi)出增加計(ji)稅基(ji)礎。

　　第五十九條　固定(ding)資產按照直線法(fa)計(ji)算(suan)的折(zhe)舊，準(zhun)予(yu)扣(kou)除。

　　企業應當自固(gu)定(ding)資產投入(ru)使(shi)(shi)用(yong)月份的次(ci)月起(qi)計算折舊；停(ting)(ting)止使(shi)(shi)用(yong)的固(gu)定(ding)資產，應當自停(ting)(ting)止使(shi)(shi)用(yong)月份的次(ci)月起(qi)停(ting)(ting)止計算折舊。

　　企業應當根據固定(ding)資產(chan)(chan)的性質和(he)使用情況，合理(li)確定(ding)固定(ding)資產(chan)(chan)的預計凈殘(can)值。固定(ding)資產(chan)(chan)的預計凈殘(can)值一(yi)經確定(ding)，不(bu)得變更。

　　第(di)六十條　除國(guo)務院(yuan)財政、稅務主管部(bu)門另有規定外(wai)，固(gu)定資(zi)產計(ji)算(suan)折舊(jiu)的(de)最低(di)年限如下：

　　(一)房屋、建筑物，為20年；

　　(二)飛機(ji)、火車、輪船(chuan)、機(ji)器(qi)、機(ji)械(xie)和其他生(sheng)產(chan)設備，為10年(nian)；

　　(三)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等(deng)，為5年；

　　(四(si))飛機(ji)、火車、輪船以(yi)外的運(yun)輸工(gong)具，為4年；

　　(五(wu))電子設(she)備(bei)，為(wei)3年。

　　第六十一(yi)條　從事開采(cai)石油、天然(ran)氣等(deng)礦(kuang)產(chan)資源的企業(ye)(ye)，在(zai)開始商業(ye)(ye)性生產(chan)前發生的費用(yong)和有關固定(ding)資產(chan)的折耗、折舊方法(fa)，由國務院財政、稅務主管(guan)部門另行(xing)規定(ding)。

　　第六(liu)十二條(tiao)　生(sheng)產性生(sheng)物(wu)資產按照以下方法確(que)定計稅基礎：

　　(一)外購的(de)生產性生物(wu)資產，以(yi)購買價(jia)款和(he)支付的(de)相關稅費為(wei)計(ji)稅基礎；

　　(二(er))通過捐贈、投(tou)資(zi)、非貨(huo)幣性資(zi)產交換(huan)、債務(wu)重(zhong)組等(deng)方(fang)式取得的生產性生物資(zi)產，以該資(zi)產的公允價值和支付(fu)的相關(guan)稅費為(wei)計稅基礎。

　　前款所稱生(sheng)(sheng)產(chan)(chan)性(xing)生(sheng)(sheng)物(wu)(wu)資產(chan)(chan)，是指企(qi)業為生(sheng)(sheng)產(chan)(chan)農產(chan)(chan)品、提供(gong)勞(lao)務或者出租等而持有的(de)生(sheng)(sheng)物(wu)(wu)資產(chan)(chan)，包(bao)括(kuo)經(jing)濟林(lin)(lin)、薪炭(tan)林(lin)(lin)、產(chan)(chan)畜和役畜等。

　　第六十三條　生產性生物資產按(an)照直線法計算的折舊，準予扣除。

　　企業(ye)應當自生(sheng)產性(xing)生(sheng)物資產投(tou)入使用(yong)月份的次月起計(ji)(ji)算(suan)折(zhe)舊(jiu)；停止(zhi)使用(yong)的生(sheng)產性(xing)生(sheng)物資產，應當自停止(zhi)使用(yong)月份的次月起停止(zhi)計(ji)(ji)算(suan)折(zhe)舊(jiu)。

　　企業應(ying)當根據生(sheng)產(chan)(chan)(chan)性(xing)生(sheng)物資產(chan)(chan)(chan)的性(xing)質和(he)使用情況，合理確定(ding)生(sheng)產(chan)(chan)(chan)性(xing)生(sheng)物資產(chan)(chan)(chan)的預(yu)計凈殘值(zhi)(zhi)。生(sheng)產(chan)(chan)(chan)性(xing)生(sheng)物資產(chan)(chan)(chan)的預(yu)計凈殘值(zhi)(zhi)一經確定(ding)，不得變更。

　　第六十四(si)條　生(sheng)產性生(sheng)物資產計算折舊(jiu)的最低年(nian)限如下：

　　(一)林木類生(sheng)產(chan)性(xing)生(sheng)物資產(chan)，為10年；

　　(二)畜(chu)類生產(chan)性生物(wu)資產(chan)，為3年。

　　第六十(shi)五條(tiao)　企業所得稅法第十(shi)二條(tiao)所稱無(wu)形資(zi)產(chan)(chan)，是(shi)指企業為生產(chan)(chan)產(chan)(chan)品、提供勞務(wu)、出租或者經營(ying)管理而持(chi)有的、沒有實物形態的非(fei)貨幣性(xing)長期資(zi)產(chan)(chan)，包(bao)括專利(li)(li)權(quan)、商標權(quan)、著作權(quan)、土地(di)使用權(quan)、非(fei)專利(li)(li)技術、商譽(yu)等(deng)。

　　第(di)六十六條(tiao)　無(wu)形資產按照以下方法確定計稅基礎(chu)：

　　(一)外購的無形(xing)資產(chan)，以購買價(jia)款和支(zhi)付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chan)達到預定用(yong)途發生的其他支(zhi)出(chu)為計(ji)稅基礎；

　　(二)自行(xing)開(kai)發(fa)(fa)的(de)無形資(zi)產，以開(kai)發(fa)(fa)過程中該資(zi)產符合資(zi)本化條件后至達到預定用途前發(fa)(fa)生的(de)支出為計(ji)稅基礎；

　　(三(san))通過捐(juan)贈(zeng)、投資(zi)、非(fei)貨幣性資(zi)產(chan)交換、債務重組(zu)等(deng)方(fang)式取得的(de)無形資(zi)產(chan)，以該資(zi)產(chan)的(de)公允價值和支付的(de)相關稅費為(wei)計稅基礎。

　　第六十(shi)七條　無形資產(chan)按照直線法(fa)計(ji)算的攤銷費(fei)用，準予(yu)扣(kou)除。

　　無形資產的(de)攤銷年限(xian)不得(de)低于10年。

　　作為投資(zi)或(huo)者受讓的(de)無(wu)形資(zi)產(chan)，有關法律規(gui)定(ding)或(huo)者合(he)同約定(ding)了使用年限(xian)的(de)，可以(yi)按照規(gui)定(ding)或(huo)者約定(ding)的(de)使用年限(xian)分期攤銷。

　　外購商譽的支出，在企業整(zheng)體轉讓或者(zhe)清算時，準(zhun)予扣除。

　　第六十八條　企業(ye)所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項所稱固定資產的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發生的支出。

　　企業所得稅法(fa)第十三條第(一)項規定的支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷；第(二)項規定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

　　改建的(de)固定(ding)資產延長使用年限的(de)，除企業所得稅法(fa)第十三條第(一)項和第(二)項規定外，應當適當延長折舊年限。

　　第六十九條　企業所得稅法第十三條第(三)項所稱固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：

　　(一)修理支出達到取(qu)得固定資(zi)產時的計稅(shui)基礎(chu)50%以上(shang)；

　　(二)修理(li)后固定資產(chan)的使用年(nian)限延長2年(nian)以上。

　　企(qi)業所(suo)得(de)稅法第(di)十(shi)三(san)條第(di)(三)項規定的支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。

　　第七十條　企(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)法第十三條第(四)項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

　　第(di)七十(shi)一條　企(qi)業所(suo)得(de)稅法第(di)十(shi)四條所(suo)稱投(tou)資資產，是指(zhi)企(qi)業對外進(jin)行權益性投(tou)資和債(zhai)權性投(tou)資形成的資產。

　　企業在轉讓或者(zhe)處置投資資產時(shi)，投資資產的成本，準予扣除。

　　投資(zi)資(zi)產按(an)照以下方(fang)法確定成本：

　　(一)通過支(zhi)付現金(jin)方式取得(de)的投(tou)資(zi)(zi)資(zi)(zi)產，以(yi)購買(mai)價款為成本；

　　(二)通過支(zhi)付現(xian)金以外的方式取(qu)得的投(tou)資資產，以該資產的公允價值和支(zhi)付的相(xiang)關稅(shui)費為成本。

　　第七(qi)十二條(tiao)　企業所(suo)(suo)得稅法第十五條(tiao)所(suo)(suo)稱存(cun)貨(huo)，是指企業持(chi)有以備出售(shou)的產品或者商(shang)品、處在(zai)生產過程中的在(zai)產品、在(zai)生產或者提供勞務過程中耗(hao)用(yong)的材料和物料等。

　　存貨按(an)照以下方法確(que)定成本：

　　(一)通過支(zhi)付現金方式(shi)取得的存貨，以購買(mai)價款和支(zhi)付的相關稅(shui)費為(wei)成(cheng)本；

　　(二)通過支付現金以外的方式取得的存(cun)貨，以該(gai)存(cun)貨的公允價值和支付的相關(guan)稅(shui)費為成本；

　　(三(san))生(sheng)產性生(sheng)物(wu)資產收獲的(de)農產品，以產出或者采(cai)收過程中發生(sheng)的(de)材料費(fei)、人工費(fei)和分攤的(de)間接費(fei)用等必(bi)要支(zhi)出為成本。

　　第七十三(san)條　企業使用或(huo)者銷售(shou)的(de)存貨的(de)成本計算方法(fa)，可以在先(xian)進先(xian)出法(fa)、加(jia)權平均法(fa)、個別計價(jia)法(fa)中選用一種。計價(jia)方法(fa)一經選用，不得隨意變更。

　　第(di)七(qi)十(shi)(shi)四條　企業(ye)所(suo)得稅法第(di)十(shi)(shi)六(liu)條所(suo)稱資(zi)產(chan)(chan)的(de)凈(jing)值(zhi)和第(di)十(shi)(shi)九條所(suo)稱財產(chan)(chan)凈(jing)值(zhi)，是指有關資(zi)產(chan)(chan)、財產(chan)(chan)的(de)計稅基礎減(jian)除已經按照規定扣(kou)除的(de)折舊(jiu)、折耗、攤銷、準(zhun)備(bei)金等后(hou)的(de)余額。

　　第七十五條　除國務院財政(zheng)、稅務主管部(bu)門另有規定外，企業在(zai)重組過程中，應當(dang)在(zai)交(jiao)易發生時確認有關資產(chan)的(de)轉讓所得或者損失，相關資產(chan)應當(dang)按照交(jiao)易價格(ge)重新(xin)確定計稅基礎。

　　第三章　應(ying)納稅額

　　第七十(shi)六(liu)條　企業所(suo)得(de)稅法(fa)第二十(shi)二條規定的(de)應納(na)稅額的(de)計(ji)算公式(shi)為(wei)：

　　應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

　　公式(shi)中(zhong)的(de)減(jian)免(mian)稅(shui)額(e)和(he)(he)抵(di)(di)免(mian)稅(shui)額(e)，是指依照企業所得稅(shui)法和(he)(he)國務院的(de)稅(shui)收優惠(hui)規定減(jian)征(zheng)、免(mian)征(zheng)和(he)(he)抵(di)(di)免(mian)的(de)應納稅(shui)額(e)。

　　第七十七條　企(qi)業所(suo)(suo)得稅(shui)法第二(er)十三條所(suo)(suo)稱(cheng)已在(zai)境(jing)外繳(jiao)納(na)的(de)所(suo)(suo)得稅(shui)稅(shui)額(e)，是指企(qi)業來源(yuan)于中國(guo)境(jing)外的(de)所(suo)(suo)得依照(zhao)中國(guo)境(jing)外稅(shui)收(shou)法律(lv)以及相關規定(ding)應當(dang)繳(jiao)納(na)并已經實際繳(jiao)納(na)的(de)企(qi)業所(suo)(suo)得稅(shui)性質(zhi)的(de)稅(shui)款。

　　第七十(shi)八(ba)條　企(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)法第二(er)十(shi)三條所(suo)稱抵免限額(e)，是指企(qi)業來源于中國境外的(de)所(suo)得(de)，依照企(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)法和(he)本(ben)條例的(de)規(gui)定計(ji)算(suan)的(de)應納稅(shui)額(e)。除國務(wu)院財政、稅(shui)務(wu)主管部(bu)門另有規(gui)定外，該抵免限額(e)應當分國(地區)不分項計算，計算公式如下：

　　抵免限(xian)額＝中國境內(nei)、境外所得(de)依(yi)照(zhao)企業所得(de)稅法(fa)和本條(tiao)例的規定計(ji)算的應納稅總額×來源于某國(地區)的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額

　　第七十九條(tiao)　企業所(suo)得稅法(fa)第二(er)十三條(tiao)所(suo)稱5個年度，是指從企業取得的來源于中國境外的所得，已經在中國境外繳納的企業所得稅性質的稅額超過抵免限額的當年的次年起連續5個納稅年度。

　　第八(ba)十(shi)(shi)條(tiao)　企(qi)業(ye)所(suo)得稅法第二十(shi)(shi)四條(tiao)所(suo)稱(cheng)直接控制，是(shi)指居民企(qi)業(ye)直接持有外國企(qi)業(ye)20%以上股份。

　　企(qi)(qi)業所得稅法第二十四(si)條所稱間(jian)接控(kong)制(zhi)，是(shi)指居民企(qi)(qi)業以間(jian)接持股方(fang)式持有外國企(qi)(qi)業20%以上股份，具體認定辦法由國務院財政、稅務主管部門另行制定。

　　第(di)八十一條　企業(ye)(ye)依照企業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)法第(di)二十三條、第(di)二十四條的規定抵免企業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)額(e)時(shi)，應當(dang)提供中國(guo)境外稅(shui)(shui)務機(ji)關出(chu)具(ju)的稅(shui)(shui)款所(suo)屬(shu)年度的有關納稅(shui)(shui)憑證。

　　第四章(zhang)　稅收優惠

　　第八十二條　企業(ye)所得稅(shui)法第二十六條第(一)項所稱國債利息收入，是指企業持有國務院財政部門發行的國債取得的利息收入。

　　第(di)(di)八十(shi)三條(tiao)　企業所得(de)稅法第(di)(di)二(er)十(shi)六條(tiao)第(di)(di)(二)項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。企業所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　　第八十(shi)四條　企(qi)業所得稅法第二十(shi)六(liu)條第(四)項所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：

　　(一)依法履行非營利組織登(deng)記手續；

　　(二)從(cong)事(shi)公益性或(huo)者非營利(li)性活動；

　　(三)取(qu)得的收入(ru)除(chu)用(yong)于與該組(zu)織有關的、合理(li)的支出(chu)外，全部(bu)用(yong)于登記(ji)核定或者(zhe)章(zhang)程規定的公益性(xing)或者(zhe)非營利(li)性(xing)事業；

　　(四)財(cai)產及其孳息(xi)不用于(yu)分配；

　　(五)按(an)照登記核定或者(zhe)章(zhang)程(cheng)規定，該組織(zhi)注銷后的(de)剩(sheng)余(yu)財產用于公益性或者(zhe)非營利性目的(de)，或者(zhe)由登記管理機關(guan)轉贈(zeng)給與該組織(zhi)性質、宗旨相同的(de)組織(zhi)，并(bing)向社會(hui)公告；

　　(六)投入人對投入該(gai)組織的財產不保留或者享有任何財產權(quan)利；

　　(七)工(gong)作(zuo)人員(yuan)工(gong)資福利(li)開(kai)支控制在(zai)規定的比例內，不變相分(fen)配該(gai)組織的財(cai)產。

　　前款規(gui)定的(de)非營(ying)利組織的(de)認(ren)定管理辦法由國(guo)務(wu)院(yuan)財政、稅(shui)務(wu)主(zhu)管部門(men)會同國(guo)務(wu)院(yuan)有關部門(men)制定。

　　第八十(shi)五條　企業所得稅(shui)法第二十(shi)六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

　　第(di)八十六條(tiao)(tiao)　企業所(suo)得稅法(fa)第(di)二(er)十七(qi)條(tiao)(tiao)第(di)(一)項規定的企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅，是指：

　　(一)企業(ye)從(cong)事下列項目的所得，免征(zheng)企業(ye)所得稅：

　　1.蔬(shu)菜、谷物(wu)、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果(guo)、堅(jian)果(guo)的種植；

　　2.農作(zuo)物新品種(zhong)的選(xuan)育(yu)；

　　3.中藥材(cai)的種植；

　　4.林(lin)木的(de)培育和種(zhong)植；

　　5.牲畜、家(jia)禽的飼養；

　　6.林產品的采集(ji)；

　　7.灌溉、農(nong)(nong)產品初加工(gong)、獸(shou)醫、農(nong)(nong)技推(tui)廣(guang)、農(nong)(nong)機(ji)作業和(he)維修(xiu)等(deng)農(nong)(nong)、林、牧、漁服務業項目；

　　8.遠洋(yang)捕(bu)撈。

　　(二)企業從事下列項目(mu)的所得(de)，減半(ban)征收企業所得(de)稅：

　　1.花(hua)卉、茶(cha)以(yi)及其他飲料作物(wu)和香料作物(wu)的種植；

　　2.海水(shui)養殖、內陸養殖。

　　企(qi)業從事國家限制和禁止發(fa)展的項目，不(bu)得享受(shou)本條規定的企(qi)業所得稅優惠。

　　第(di)八(ba)十(shi)七條(tiao)　企業所(suo)得稅法第(di)二十(shi)七條(tiao)第(di)(二)項所稱國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。

　　企(qi)(qi)業(ye)從事(shi)前款規定的國家重(zhong)點扶持的公共基礎設(she)施(shi)項(xiang)目(mu)的投資經(jing)營的所得(de)，自(zi)項(xiang)目(mu)取得(de)第(di)(di)(di)一筆生產經(jing)營收(shou)入所屬納稅(shui)年度起，第(di)(di)(di)一年至第(di)(di)(di)三(san)年免(mian)征企(qi)(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)，第(di)(di)(di)四年至第(di)(di)(di)六年減半征收(shou)企(qi)(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)。

　　企(qi)業承(cheng)包經(jing)營(ying)、承(cheng)包建(jian)設和內部自(zi)建(jian)自(zi)用本(ben)條規定的項目(mu)，不得(de)享(xiang)受本(ben)條規定的企(qi)業所得(de)稅(shui)優(you)惠。

　　第(di)(di)八十八條　企業(ye)所得(de)稅法(fa)第(di)(di)二十七(qi)條第(di)(di)(三)項所稱符合條件的環境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制定，報國務院批準后公布施行。

　　企(qi)業(ye)從事前(qian)款規定的(de)(de)符合條件(jian)的(de)(de)環境保護、節(jie)能節(jie)水項目的(de)(de)所(suo)得(de)，自項目取得(de)第一筆生(sheng)產經營收入所(suo)屬納稅(shui)年(nian)度起(qi)，第一年(nian)至第三年(nian)免征(zheng)企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)，第四(si)年(nian)至第六年(nian)減(jian)半征(zheng)收企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)。

　　第(di)八(ba)(ba)十九(jiu)條(tiao)　依(yi)照本條(tiao)例第(di)八(ba)(ba)十七條(tiao)和第(di)八(ba)(ba)十八(ba)(ba)條(tiao)規定享受(shou)(shou)減(jian)免(mian)稅優(you)惠(hui)的(de)(de)項(xiang)目，在減(jian)免(mian)稅期限(xian)內(nei)(nei)轉讓(rang)(rang)的(de)(de)，受(shou)(shou)讓(rang)(rang)方自受(shou)(shou)讓(rang)(rang)之日起，可(ke)以在剩余期限(xian)內(nei)(nei)享受(shou)(shou)規定的(de)(de)減(jian)免(mian)稅優(you)惠(hui)；減(jian)免(mian)稅期限(xian)屆滿后轉讓(rang)(rang)的(de)(de)，受(shou)(shou)讓(rang)(rang)方不得就該(gai)項(xiang)目重復(fu)享受(shou)(shou)減(jian)免(mian)稅優(you)惠(hui)。

　　第九十條　企業(ye)所得稅(shui)法第二(er)十七條第(四)項所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

　　第九十一(yi)條　非居民企(qi)業取得(de)(de)企(qi)業所得(de)(de)稅法第二(er)十七(qi)條第(五)項規定的所得，減按10%的稅率征收企業所得稅。

　　下(xia)列所得可(ke)以免征企業所得稅：

　　(一)外國政府向中國政府提供(gong)貸(dai)款(kuan)取得的利息所得；

　　(二)國際金融組織向中國政(zheng)府和居民企業提供(gong)優惠貸款取得的利息所得；

　　(三)經國務院批準的其(qi)他所得(de)。

　　第九十二條(tiao)(tiao)　企業所得(de)稅(shui)法第二十八條(tiao)(tiao)第一款所稱符合(he)條(tiao)(tiao)件的小型微(wei)利企業，是指從事(shi)國(guo)家非限(xian)制和禁(jin)止行業，并符合(he)下列(lie)條(tiao)(tiao)件的企業：

　　(一)工業(ye)企業(ye)，年度應納(na)稅所(suo)得額(e)不超(chao)過30萬(wan)元(yuan)，從業(ye)人數不超(chao)過100人，資產總額(e)不超(chao)過3000萬(wan)元(yuan)；

　　(二(er))其他(ta)企業，年度(du)應納稅所得額不超(chao)過(guo)30萬元，從業人數不超(chao)過(guo)80人，資產總額不超(chao)過(guo)1000萬元。

　　第九(jiu)十三條　企(qi)(qi)業所得稅法第二十八條第二款(kuan)所稱國家需要重點扶持的高新技術企(qi)(qi)業，是指擁有核心自主知(zhi)識產權，并同時符合下列條件的企(qi)(qi)業：

　　(一)產品(服務)屬(shu)于(yu)《國家重(zhong)點支持的高新技術領域》規定的范圍；

　　(二)研(yan)究(jiu)開發(fa)費用占銷售收入的(de)比例(li)不低于規定比例(li)；

　　(三)高新技術產(chan)品(pin)(服務)收入占企業(ye)總(zong)收入的比例(li)不低于規定比例(li)；

　　(四)科技(ji)人員占企(qi)業職工總(zong)數的比例不低于規定比例；

　　(五(wu))高新技(ji)術企業認定(ding)管理辦法規定(ding)的(de)其他條(tiao)件。

　　《國(guo)(guo)家重點支持的高新技(ji)術領域》和高新技(ji)術企(qi)業認定管(guan)理(li)辦(ban)法(fa)由國(guo)(guo)務(wu)(wu)院(yuan)科(ke)技(ji)、財政、稅務(wu)(wu)主管(guan)部門商國(guo)(guo)務(wu)(wu)院(yuan)有關部門制定，報國(guo)(guo)務(wu)(wu)院(yuan)批準后公布(bu)施行。

　　第九十四條　企業所得稅法第二十九條所稱(cheng)民(min)族(zu)自(zi)治(zhi)地方，是指依照(zhao)《中(zhong)華人民(min)共和國民(min)族(zu)區(qu)域自(zi)治(zhi)法》的規定，實行(xing)民(min)族(zu)區(qu)域自(zi)治(zhi)的自(zi)治(zhi)區(qu)、自(zi)治(zhi)州、自(zi)治(zhi)縣。

　　對民族自治地方(fang)內國家(jia)限(xian)制(zhi)和(he)禁止(zhi)行業的企業，不得減征(zheng)或者免(mian)征(zheng)企業所得稅。

　　第九十(shi)五條　企(qi)業所得(de)稅(shui)法第三十(shi)條第(一)項所稱研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

　　第(di)九十(shi)六條(tiao)　企業(ye)所得(de)稅法第(di)三(san)十(shi)條(tiao)第(di)(二)項所稱企業安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。

　　企業(ye)所得稅(shui)法第(di)三十條第(di)(二)項所稱企業安置國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務院另行規定。

　　第九十(shi)七條(tiao)　企業(ye)(ye)所(suo)得稅法(fa)第三十(shi)一條(tiao)所(suo)稱抵扣應(ying)納稅所(suo)得額(e)，是指(zhi)創業(ye)(ye)投資(zi)企業(ye)(ye)采取(qu)股權投資(zi)方(fang)式投資(zi)于(yu)未上市的中小(xiao)高新技(ji)術企業(ye)(ye)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　第九十八條　企業所得稅法第三十二條所稱可以采取(qu)縮短(duan)折舊年限(xian)或者(zhe)采取(qu)加(jia)速折舊的(de)方法的(de)固定資產，包括(kuo)：

　　(一(yi))由于(yu)技術進步，產品更(geng)新換代較快的固定資產；

　　(二)常年處(chu)于強(qiang)震動、高腐蝕狀(zhuang)態的固定(ding)資產。

　　采(cai)取(qu)縮短折舊年限方(fang)法的，最低(di)(di)折舊年限不得低(di)(di)于本(ben)條例(li)第六(liu)十條規定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

　　第(di)九十(shi)九條(tiao)　企(qi)(qi)業所(suo)得稅法第(di)三十(shi)三條(tiao)所(suo)稱減(jian)計(ji)收(shou)入，是指企(qi)(qi)業以《資源綜合(he)利用企(qi)(qi)業所(suo)得稅優惠目錄(lu)》規定(ding)的資源作為主要原材料(liao)，生產(chan)國家非(fei)限制和(he)禁止(zhi)并符合(he)國家和(he)行業相關標(biao)準的產(chan)品取得的收(shou)入，減(jian)按90%計入收入總額。

　　前款所稱原材(cai)料占生產(chan)產(chan)品材(cai)料的比例不得低于《資源綜合利用企業(ye)所得稅優惠目(mu)錄(lu)》規(gui)定的標準。

　　第一百條　企(qi)業所得(de)稅(shui)法第三十四條所稱稅(shui)額(e)(e)抵(di)免，是指企(qi)業購置并實際使用(yong)《環(huan)境保護專用(yong)設(she)備企(qi)業所得(de)稅(shui)優(you)惠(hui)目(mu)錄》、《節能節水(shui)專用(yong)設(she)備企(qi)業所得(de)稅(shui)優(you)惠(hui)目(mu)錄》和《安(an)全(quan)生(sheng)產(chan)專用(yong)設(she)備企(qi)業所得(de)稅(shui)優(you)惠(hui)目(mu)錄》規定的環(huan)境保護、節能節水(shui)、安(an)全(quan)生(sheng)產(chan)等專用(yong)設(she)備的，該(gai)專用(yong)設(she)備的投資額(e)(e)的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

　　享(xiang)受前(qian)款(kuan)規(gui)定的企(qi)業(ye)(ye)所得稅優惠的企(qi)業(ye)(ye)，應當實(shi)際購置(zhi)并自身(shen)實(shi)際投入使用前(qian)款(kuan)規(gui)定的專(zhuan)用設備；企(qi)業(ye)(ye)購置(zhi)上述(shu)專(zhuan)用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

　　第(di)一百零一條(tiao)　本(ben)章第(di)八(ba)十(shi)七條(tiao)、第(di)九十(shi)九條(tiao)、第(di)一百條(tiao)規定的(de)企(qi)業所得稅(shui)(shui)優惠目錄，由國務院(yuan)財(cai)政(zheng)、稅(shui)(shui)務主管部(bu)門商國務院(yuan)有關部(bu)門制定，報國務院(yuan)批(pi)準(zhun)后公(gong)布施行。

　　第一百零二條(tiao)　企業(ye)(ye)同時從事適用不同企業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)待遇的(de)項目的(de)，其優惠(hui)項目應當單獨計算所(suo)得，并合理分攤企業(ye)(ye)的(de)期間費用；沒有(you)單獨計算的(de)，不得享受企業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)優惠(hui)。

　　第五(wu)章　源(yuan)泉扣繳

　　第一(yi)百零(ling)三(san)條　依(yi)照(zhao)企業所得(de)(de)(de)稅法(fa)對非居民企業應(ying)(ying)當(dang)繳納的企業所得(de)(de)(de)稅實行源泉(quan)扣繳的，應(ying)(ying)當(dang)依(yi)照(zhao)企業所得(de)(de)(de)稅法(fa)第十九條的規(gui)定計算應(ying)(ying)納稅所得(de)(de)(de)額。

　　企業(ye)所得稅法第十(shi)九條所稱收入全(quan)額(e)，是指(zhi)非居民企業(ye)向(xiang)支付人收取(qu)的全(quan)部(bu)價款和價外費用。

　　第一(yi)百零四(si)條(tiao)　企(qi)業所得稅法(fa)第三十七條(tiao)所稱支(zhi)付人，是指(zhi)依照有(you)關(guan)法(fa)律(lv)規定或(huo)(huo)者合(he)同(tong)約定對非(fei)居(ju)民企(qi)業直接(jie)負有(you)支(zhi)付相關(guan)款項義務的單位或(huo)(huo)者個人。

　　第一百(bai)零(ling)五條　企業(ye)所得稅法第三(san)十七條所稱支(zhi)(zhi)付，包括現金支(zhi)(zhi)付、匯撥支(zhi)(zhi)付、轉賬支(zhi)(zhi)付和(he)(he)權(quan)益兌(dui)價(jia)支(zhi)(zhi)付等貨幣(bi)支(zhi)(zhi)付和(he)(he)非貨幣(bi)支(zhi)(zhi)付。

　　企業(ye)所得稅(shui)法第三(san)十(shi)七條(tiao)所稱到期應(ying)支付(fu)(fu)的款項(xiang)，是指支付(fu)(fu)人按照權責發生制原(yuan)則應(ying)當計入相關成本(ben)、費用的應(ying)付(fu)(fu)款項(xiang)。

　　第一(yi)百零(ling)六條　企業所得稅法第三十八條規(gui)定的可以指定扣繳義務(wu)人的情(qing)形，包括(kuo)：

　　(一)預計工程(cheng)作業或(huo)者提(ti)供(gong)勞務期限不(bu)足(zu)一個納(na)稅(shui)年(nian)度(du)，且有證據表明不(bu)履行(xing)納(na)稅(shui)義務的；

　　(二(er))沒有辦理稅務登記或者(zhe)臨時(shi)稅務登記，且未委托中國(guo)境內(nei)的代理人履行納稅義務的；

　　(三)未按(an)照規定期限辦理企(qi)業所得稅納稅申報或者預(yu)繳(jiao)申報的。

　　前款(kuan)規定(ding)的扣(kou)繳(jiao)義(yi)務人，由縣級以上稅務機關指定(ding)，并(bing)同時告知扣(kou)繳(jiao)義(yi)務人所(suo)扣(kou)稅款(kuan)的計算依(yi)據、計算方(fang)法(fa)、扣(kou)繳(jiao)期限和(he)扣(kou)繳(jiao)方(fang)式。

　　第(di)一百零(ling)七條　企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得稅法第(di)三十九條所(suo)稱所(suo)得發生(sheng)(sheng)地(di)，是指(zhi)依照本條例(li)第(di)七條規定的(de)(de)原則確定的(de)(de)所(suo)得發生(sheng)(sheng)地(di)。在(zai)中國境內存在(zai)多處所(suo)得發生(sheng)(sheng)地(di)的(de)(de)，由納稅人選擇其中之(zhi)一申報繳納企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得稅。

　　第(di)一(yi)百零八條(tiao)　企業所得稅(shui)法第(di)三十九條(tiao)所稱(cheng)該納稅(shui)人(ren)在中國境內(nei)其(qi)他收入(ru)，是指該納稅(shui)人(ren)在中國境內(nei)取得的(de)其(qi)他各(ge)種來(lai)源的(de)收入(ru)。

　　稅務機關在(zai)追(zhui)(zhui)繳(jiao)該納稅人應(ying)納稅款時，應(ying)當將追(zhui)(zhui)繳(jiao)理(li)由(you)、追(zhui)(zhui)繳(jiao)數額、繳(jiao)納期限和(he)繳(jiao)納方式等告知該納稅人。

　　第六章　特別(bie)納稅調(diao)整

　　第(di)一百零(ling)九條　企業(ye)所(suo)得稅法第(di)四十一條所(suo)稱關聯方，是指與(yu)企業(ye)有下(xia)列關聯關系之一的企業(ye)、其他組織或者(zhe)個人(ren)：

　　(一(yi))在資金、經營、購(gou)銷等(deng)方面存(cun)在直接或者(zhe)間接的(de)控制關系；

　　(二)直(zhi)接或者間接地同為第三(san)者控制(zhi)；

　　(三)在利益(yi)上(shang)具(ju)有相關聯(lian)的其他關系。

　　第一(yi)(yi)百(bai)一(yi)(yi)十條(tiao)　企業(ye)所得稅(shui)法第四(si)十一(yi)(yi)條(tiao)所稱(cheng)獨立交(jiao)易原則，是指沒有關(guan)聯關(guan)系的交(jiao)易各方，按照(zhao)公平成交(jiao)價格和(he)營業(ye)常規進行業(ye)務往來遵循的原則。

　　第(di)一百(bai)一十(shi)一條　企業所得(de)稅法(fa)(fa)第(di)四十(shi)一條所稱合(he)理方(fang)法(fa)(fa)，包括：

　　(一)可比非受控(kong)價格(ge)(ge)法(fa)，是(shi)指按(an)照沒(mei)有關(guan)聯關(guan)系(xi)的(de)交(jiao)易各方進(jin)行相同或者類似業務往來的(de)價格(ge)(ge)進(jin)行定價的(de)方法(fa)；

　　(二)再銷(xiao)(xiao)售價(jia)格(ge)法，是指按照從關聯方購(gou)進商品再銷(xiao)(xiao)售給沒有關聯關系(xi)的(de)交易方的(de)價(jia)格(ge)，減除相同或者(zhe)類似業(ye)務的(de)銷(xiao)(xiao)售毛利進行(xing)定(ding)價(jia)的(de)方法；

　　(三)成本加成法(fa)，是指按照成本加合(he)理的費用和利潤進行定(ding)價的方法(fa)；

　　(四)交(jiao)易凈利潤(run)法，是指按照沒有關聯關系的(de)(de)交(jiao)易各方(fang)進行相同或者(zhe)類似業務(wu)往來取得(de)的(de)(de)凈利潤(run)水平確定利潤(run)的(de)(de)方(fang)法；

　　(五)利(li)潤(run)分割法(fa)，是指將企業與其關聯方(fang)的合并利(li)潤(run)或者虧(kui)損在各方(fang)之間(jian)采用合理標準(zhun)進行分配的方(fang)法(fa)；

　　(六)其他符合獨(du)立(li)交易(yi)原則的方法(fa)。

　　第(di)一(yi)百(bai)一(yi)十二(er)條(tiao)　企(qi)業可以依照(zhao)企(qi)業所得稅法第(di)四(si)十一(yi)條(tiao)第(di)二(er)款的(de)規定，按(an)照(zhao)獨立交(jiao)易(yi)原(yuan)則與(yu)其(qi)關(guan)聯方分攤(tan)共(gong)同發生的(de)成本(ben)，達成成本(ben)分攤(tan)協(xie)議(yi)。

　　企業與(yu)(yu)其(qi)關(guan)(guan)聯方分攤(tan)成(cheng)本(ben)時，應當按(an)照成(cheng)本(ben)與(yu)(yu)預期收益相配比的(de)(de)原則進(jin)行分攤(tan)，并(bing)在稅務(wu)(wu)機關(guan)(guan)規定的(de)(de)期限內，按(an)照稅務(wu)(wu)機關(guan)(guan)的(de)(de)要求報送有關(guan)(guan)資料。

　　企業(ye)與(yu)其關聯方分攤成(cheng)本時違(wei)反本條第一款、第二款規定(ding)的，其自(zi)行分攤的成(cheng)本不得在計算應(ying)納(na)稅所得額時扣除。

　　第一百一十三(san)條(tiao)　企業(ye)(ye)所得稅法(fa)第四十二(er)條(tiao)所稱預約定(ding)價(jia)安排，是指企業(ye)(ye)就其未來年度關(guan)聯交易(yi)(yi)的定(ding)價(jia)原則和計算方法(fa)，向稅務機(ji)關(guan)提出申請(qing)，與稅務機(ji)關(guan)按(an)照獨立交易(yi)(yi)原則協商(shang)、確認后達成的協議。

　　第一百一十四條(tiao)　企業所得稅(shui)法第四十三(san)條(tiao)所稱相關(guan)資料(liao)，包括：

　　(一)與關聯業務往來有(you)關的價格、費用的制定(ding)標準(zhun)、計算方法和說明(ming)等同(tong)期(qi)資料；

　　(二)關聯業(ye)務往來所涉(she)及(ji)的財產、財產使用權、勞務等(deng)的再銷售(shou)(轉(zhuan)讓)價(jia)格或者最終(zhong)銷售(shou)(轉(zhuan)讓)價(jia)格的相關資料；

　　(三)與(yu)關聯業(ye)務調(diao)查(cha)有關的其他企(qi)業(ye)應當(dang)提供(gong)的與(yu)被調(diao)查(cha)企(qi)業(ye)可比的產品價格、定價方式以及利潤水平等資(zi)料；

　　(四)其他與關聯業務往來有關的(de)資料(liao)。

　　企(qi)業(ye)所得稅法第四十三條(tiao)所稱與關聯業(ye)務調查有(you)關的其他(ta)企(qi)業(ye)，是指與被調查企(qi)業(ye)在生產經營內(nei)容和方式(shi)上(shang)相類似的企(qi)業(ye)。

　　企業應當在(zai)稅務(wu)機(ji)關(guan)(guan)(guan)(guan)規定(ding)的期限內(nei)提(ti)供(gong)與關(guan)(guan)(guan)(guan)聯(lian)業務(wu)往來(lai)有關(guan)(guan)(guan)(guan)的價格、費用的制定(ding)標準、計算方法和說明等資料(liao)。關(guan)(guan)(guan)(guan)聯(lian)方以及與關(guan)(guan)(guan)(guan)聯(lian)業務(wu)調(diao)查有關(guan)(guan)(guan)(guan)的其他企業應當在(zai)稅務(wu)機(ji)關(guan)(guan)(guan)(guan)與其約定(ding)的期限內(nei)提(ti)供(gong)相關(guan)(guan)(guan)(guan)資料(liao)。

　　第一百一十五條　稅務(wu)機(ji)關依照企(qi)業所得稅法(fa)第四(si)十四(si)條的(de)規定核定企(qi)業的(de)應(ying)納稅所得額時，可(ke)以采用下列方法(fa)：

　　(一(yi))參照同類或者(zhe)類似企業的利潤率水平核定；

　　(二)按照企業成本加合理的費用和利潤的方法核定(ding)；

　　(三)按照關(guan)聯企業集團整體利(li)潤的(de)合理比例核定；

　　(四(si))按照其(qi)他合理方(fang)法核定。

　　企業對(dui)稅(shui)務機關(guan)按照前(qian)款規定(ding)(ding)的(de)方法核定(ding)(ding)的(de)應納稅(shui)所得額有異(yi)議的(de)，應當提供相(xiang)關(guan)證據，經稅(shui)務機關(guan)認定(ding)(ding)后，調整核定(ding)(ding)的(de)應納稅(shui)所得額。

　　第(di)一百一十六條　企業(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)法第(di)四十五條所(suo)(suo)(suo)稱中(zhong)國居(ju)民(min)，是指根據《中(zhong)華人民(min)共和國個人所(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)法》的規定，就其從中(zhong)國境內(nei)、境外(wai)取(qu)得(de)的所(suo)(suo)(suo)得(de)在中(zhong)國繳納個人所(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)的個人。

　　第一百(bai)一十七條(tiao)　企(qi)業所得稅法第四十五條(tiao)所稱控制(zhi)，包括：

　　(一)居民企業或(huo)者中國(guo)(guo)(guo)居民直(zhi)接或(huo)者間接單一持(chi)有外國(guo)(guo)(guo)企業10%以(yi)上有表決權股份，且由其共同持(chi)有該外國(guo)(guo)(guo)企業50%以(yi)上股份；

　　(二)居(ju)(ju)民(min)企(qi)(qi)業(ye)(ye)，或者居(ju)(ju)民(min)企(qi)(qi)業(ye)(ye)和中國(guo)居(ju)(ju)民(min)持(chi)股比例沒有達到第(一)項規定的標準，但在股份、資金、經營、購(gou)銷(xiao)等方(fang)面對該外國(guo)企(qi)(qi)業(ye)(ye)構(gou)成實質控制。

　　第一百一十(shi)八(ba)條(tiao)　企(qi)業所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)法(fa)第四十(shi)五條(tiao)所(suo)稱實(shi)際(ji)稅(shui)(shui)(shui)負明顯低(di)于(yu)企(qi)業所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)法(fa)第四條(tiao)第一款(kuan)規定稅(shui)(shui)(shui)率水平，是指低(di)于(yu)企(qi)業所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)法(fa)第四條(tiao)第一款(kuan)規定稅(shui)(shui)(shui)率的50%。

　　第(di)一百(bai)一十九(jiu)條(tiao)　企(qi)業所得稅法第(di)四十六(liu)條(tiao)所稱債權性(xing)投資，是指(zhi)企(qi)業直接(jie)(jie)或者間接(jie)(jie)從關聯方獲得的，需要償(chang)還本金和支付(fu)利(li)息或者需要以其他具有支付(fu)利(li)息性(xing)質的方式(shi)予以補償(chang)的融資。

　　企業間接從關聯方獲得的債權性投資，包括：

　　(一(yi))關(guan)聯方通過(guo)無(wu)關(guan)聯第三(san)方提供(gong)的債權性投(tou)資；

　　(二)無關聯第三(san)方(fang)提供的、由(you)關聯方(fang)擔保且負有(you)連帶責任(ren)的債權性投資(zi)；

　　(三)其他(ta)間接從(cong)關聯方獲得的具有負(fu)債(zhai)實質(zhi)的債(zhai)權性投資(zi)。

　　企(qi)業所(suo)得稅法第(di)四十六條(tiao)所(suo)稱權益性投資(zi)，是指企(qi)業接(jie)受的(de)不需要償還(huan)本金(jin)和(he)支(zhi)付利息，投資(zi)人(ren)對(dui)企(qi)業凈資(zi)產(chan)擁有所(suo)有權的(de)投資(zi)。

　　企(qi)業所得稅(shui)法第(di)四十六條所稱標(biao)準，由國(guo)務院(yuan)財政(zheng)、稅(shui)務主管(guan)部門另行規定。

　　第一百二十(shi)條　企業(ye)所(suo)得稅法第四十(shi)七條所(suo)稱不(bu)具(ju)有(you)合理商業(ye)目(mu)的，是指(zhi)以減少(shao)、免除或者推遲繳納稅款(kuan)為主要目(mu)的。

　　第一(yi)百(bai)二(er)十一(yi)條　稅(shui)(shui)(shui)(shui)務機關根(gen)據稅(shui)(shui)(shui)(shui)收法律、行政(zheng)法規(gui)(gui)的(de)(de)規(gui)(gui)定，對企(qi)業(ye)作出(chu)特別(bie)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)調整的(de)(de)，應當對補征的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)，自(zi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)所屬(shu)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)年度的(de)(de)次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。

　　前款規定加收的利息，不得在計算應納稅所(suo)得額時(shi)扣除。

　　第(di)一百二十(shi)二條　企業所得稅法第(di)四十(shi)八條所稱利息，應當按(an)照稅款(kuan)所屬(shu)納稅年(nian)度中國人民銀行(xing)公布(bu)的(de)與(yu)補稅期(qi)間同期(qi)的(de)人民幣(bi)貸款(kuan)基準利率加5個百分點計算。

　　企業(ye)依(yi)照企業(ye)所得稅法(fa)第(di)四十三(san)條和本(ben)條例的(de)規定提供有(you)關資料的(de)，可以只按前款規定的(de)人民(min)幣貸款基準利(li)率計算(suan)利(li)息。

　　第一百二十三條　企業(ye)與(yu)其關聯(lian)方之間的(de)業(ye)務往來(lai)，不(bu)符合(he)獨立交易(yi)原則，或(huo)者企業(ye)實施其他不(bu)具(ju)有合(he)理(li)商業(ye)目的(de)安排的(de)，稅(shui)(shui)務機關有權在該業(ye)務發(fa)生的(de)納稅(shui)(shui)年度起10年內，進行納稅調整。

　　第七章　征(zheng)收(shou)管(guan)理

　　第一百二(er)十四條　企業所(suo)得稅(shui)法第五十條所(suo)稱企業登記注冊(ce)地，是指企業依照國家有(you)關規定登記注冊(ce)的(de)住所(suo)地。

　　第一百二十(shi)五條　企業匯總計(ji)算(suan)并繳納(na)(na)企業所(suo)得(de)稅時，應當(dang)統一核算(suan)應納(na)(na)稅所(suo)得(de)額，具體辦法由國務院財政、稅務主管部門(men)另(ling)行制定。

　　第一百(bai)二十(shi)六條(tiao)(tiao)　企業所(suo)得稅法第五十(shi)一條(tiao)(tiao)所(suo)稱主(zhu)要(yao)機構(gou)、場所(suo)，應(ying)當(dang)同時符合下列條(tiao)(tiao)件(jian)：

　　(一)對其他各機(ji)構、場所的生產(chan)經營活動負有監(jian)督管理(li)責任；

　　(二)設有完(wan)整的賬(zhang)簿、憑(ping)證，能夠準確反映各機構(gou)、場所的收入(ru)、成本、費用和盈虧情況。

　　第一百二十(shi)七條　企業所(suo)得稅分(fen)月或者分(fen)季預繳(jiao)，由稅務機關具體核定(ding)。

　　企業根(gen)據企業所得稅法第(di)五十(shi)四條規定(ding)分(fen)(fen)月或者分(fen)(fen)季(ji)(ji)預(yu)(yu)繳(jiao)(jiao)企業所得稅時，應當按照月度(du)(du)或者季(ji)(ji)度(du)(du)的(de)實際利潤額(e)預(yu)(yu)繳(jiao)(jiao)；按照月度(du)(du)或者季(ji)(ji)度(du)(du)的(de)實際利潤額(e)預(yu)(yu)繳(jiao)(jiao)有困難的(de)，可(ke)以按照上一納(na)稅年度(du)(du)應納(na)稅所得額(e)的(de)月度(du)(du)或者季(ji)(ji)度(du)(du)平均額(e)預(yu)(yu)繳(jiao)(jiao)，或者按照經稅務機關認(ren)可(ke)的(de)其他方法預(yu)(yu)繳(jiao)(jiao)。預(yu)(yu)繳(jiao)(jiao)方法一經確定(ding)，該納(na)稅年度(du)(du)內不得隨意變更。

　　第一(yi)百二十八條　企業在納(na)稅(shui)(shui)(shui)年度內(nei)無(wu)論(lun)盈利(li)或者虧損(sun)，都應當依照企業所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)法第五十四條規定的期(qi)限，向(xiang)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)關(guan)報(bao)送預(yu)繳企業所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)(shui)申(shen)報(bao)表(biao)、年度企業所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)(shui)申(shen)報(bao)表(biao)、財(cai)務(wu)會計報(bao)告和稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)關(guan)規定應當報(bao)送的其(qi)他有關(guan)資料。

　　第一(yi)百二十九條　企業所(suo)得(de)以人民(min)幣(bi)(bi)以外的(de)(de)(de)貨幣(bi)(bi)計(ji)算(suan)的(de)(de)(de)，預繳企業所(suo)得(de)稅時，應(ying)當(dang)按照月(yue)度(du)(du)或者季度(du)(du)最后(hou)一(yi)日(ri)的(de)(de)(de)人民(min)幣(bi)(bi)匯率中間價，折(zhe)合(he)成人民(min)幣(bi)(bi)計(ji)算(suan)應(ying)納(na)(na)(na)稅所(suo)得(de)額。年度(du)(du)終了(le)匯算(suan)清繳時，對(dui)已經按照月(yue)度(du)(du)或者季度(du)(du)預繳稅款(kuan)的(de)(de)(de)，不(bu)再重新折(zhe)合(he)計(ji)算(suan)，只(zhi)就(jiu)該納(na)(na)(na)稅年度(du)(du)內未(wei)繳納(na)(na)(na)企業所(suo)得(de)稅的(de)(de)(de)部分，按照納(na)(na)(na)稅年度(du)(du)最后(hou)一(yi)日(ri)的(de)(de)(de)人民(min)幣(bi)(bi)匯率中間價，折(zhe)合(he)成人民(min)幣(bi)(bi)計(ji)算(suan)應(ying)納(na)(na)(na)稅所(suo)得(de)額。

　　經稅(shui)(shui)務機(ji)關檢(jian)查確認，企業少(shao)計(ji)或(huo)(huo)者多(duo)計(ji)前款規定的所得的，應當(dang)按照檢(jian)查確認補(bu)稅(shui)(shui)或(huo)(huo)者退稅(shui)(shui)時的上(shang)一(yi)個(ge)月最后一(yi)日的人(ren)民(min)(min)幣匯率(lv)中間價，將少(shao)計(ji)或(huo)(huo)者多(duo)計(ji)的所得折合成人(ren)民(min)(min)幣計(ji)算應納稅(shui)(shui)所得額，再計(ji)算應補(bu)繳或(huo)(huo)者應退的稅(shui)(shui)款。

　　第八章(zhang)　附　　則

　　第一(yi)百三十條　企業(ye)所(suo)得稅(shui)法(fa)(fa)第五十七條第一(yi)款所(suo)稱本法(fa)(fa)公布前已經(jing)批(pi)準設立(li)的企業(ye)，是指企業(ye)所(suo)得稅(shui)法(fa)(fa)公布前已經(jing)完成登記注冊的企業(ye)。

　　第(di)(di)一百(bai)三十一條(tiao)　在香港特別(bie)行政區、澳門特別(bie)行政區和(he)臺灣地區成立的企業(ye)(ye)，參照適(shi)用企業(ye)(ye)所得稅法第(di)(di)二條(tiao)第(di)(di)二款、第(di)(di)三款的有關規定。

　　第一(yi)百三(san)十二(er)條　本條例自2008年1月1日起施行。1991年6月30日國務院發布的《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》和1994年2月4日財政部發布的《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》同時廢止。