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中華人民共和國個人所得稅法實施條例國務院令第600號

2021-03-27 09:31:50

中華(hua)人民共(gong)和(he)國個(ge)人所得稅(shui)法實施條例國務院(yuan)令第600號

 

  現公布(bu)《國務院(yuan)關(guan)于修改〈中華(hua)人民共和國個人所得稅法(fa)實施條例〉的決定》,自2011年9月1日起施行。


總 理  溫家寶

                          二○一一年七月十九日
 

 

中(zhong)華人(ren)民共和國個人(ren)所得稅(shui)法(fa)實施(shi)條例

  (1994年1月28日中華人民共和國國務院令第142號發布 根據2005年12月19日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第一次修訂 根據2008年2月18日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第二次修訂 根據2011年7月19日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第三次修訂)

  第一(yi)條(tiao) 根據《中華人民共和(he)國個人所得(de)稅法》(以下簡稱稅法)的規定,制定本(ben)條(tiao)例(li)。
  第二條 稅法(fa)第一(yi)條第一(yi)款(kuan)所(suo)說(shuo)的(de)(de)在中國(guo)境內有住所(suo)的(de)(de)個(ge)人,是指因戶(hu)籍、家(jia)庭、經濟(ji)利益關系而(er)在中國(guo)境內習慣性居住的(de)(de)個(ge)人。
  第三(san)條 稅法第一條第一款所(suo)說的在(zai)境(jing)內(nei)居(ju)住滿(man)一年,是指在(zai)一個納稅年度(du)中在(zai)中國境(jing)內(nei)居(ju)住365日。臨時離境的,不扣減日數。
  前(qian)款所說的(de)臨(lin)時離境,是指在一(yi)個(ge)納稅年度中(zhong)一(yi)次不(bu)超過(guo)30日或者多次累計不超過90日的離境。
  第(di)四條 稅法第(di)一條第(di)一款、第(di)二(er)款所說的(de)(de)從中(zhong)國(guo)(guo)境(jing)(jing)內(nei)(nei)取(qu)(qu)得的(de)(de)所得,是(shi)指來(lai)源于中(zhong)國(guo)(guo)境(jing)(jing)內(nei)(nei)的(de)(de)所得;所說的(de)(de)從中(zhong)國(guo)(guo)境(jing)(jing)外取(qu)(qu)得的(de)(de)所得,是(shi)指來(lai)源于中(zhong)國(guo)(guo)境(jing)(jing)外的(de)(de)所得。
  第五條 下列所得,不論支(zhi)付地(di)點是否在中國境(jing)內,均為來源于中國境(jing)內的所得:
  (一)因任(ren)職、受雇、履(lv)約等而在中國(guo)境內提供勞務取得的所得;
  (二)將財產出租給承租人在中國境內使用而取得(de)的所得(de);
  (三(san))轉讓中(zhong)(zhong)國境內(nei)的建筑物、土地使用權等財(cai)(cai)產(chan)或(huo)者在中(zhong)(zhong)國境內(nei)轉讓其他財(cai)(cai)產(chan)取得的所得;
  (四)許(xu)可各(ge)種特(te)許(xu)權在(zai)中國境內使用(yong)而取得的所(suo)得;
  (五)從中(zhong)國境內的公司(si)、企業以及(ji)其他經濟(ji)組織或者個(ge)人取得的利(li)息、股息、紅利(li)所(suo)得。
  第六(liu)條 在中國(guo)境(jing)內無住所(suo),但是居(ju)住一年以(yi)(yi)上五年以(yi)(yi)下的(de)個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren),其來源于中國(guo)境(jing)外的(de)所(suo)得(de)(de),經主管稅(shui)務機關批準,可以(yi)(yi)只就由中國(guo)境(jing)內公司、企(qi)業以(yi)(yi)及其他經濟(ji)組織(zhi)或者個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)支付的(de)部分(fen)繳納個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)得(de)(de)稅(shui);居(ju)住超(chao)過五年的(de)個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren),從(cong)第六(liu)年起,應(ying)當就其來源于中國(guo)境(jing)外的(de)全部所(suo)得(de)(de)繳納個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)得(de)(de)稅(shui)。
  第(di)七條(tiao) 在中(zhong)國境內無(wu)住(zhu)所,但是在一個納稅年度(du)中(zhong)在中(zhong)國境內連續或者累計居住(zhu)不超過90日的個人,其來源于中國境內的所得,由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分,免予繳納個人所得稅。
  第(di)八(ba)條 稅法第(di)二條所(suo)說的各項個人(ren)所(suo)得的范圍(wei):
  (一)工資、薪金所(suo)得,是指個(ge)人(ren)因任職或者受(shou)雇而取得的工資、薪金、獎金、年(nian)終加薪、勞動分紅(hong)、津貼(tie)、補(bu)貼(tie)以及(ji)與任職或者受(shou)雇有關的其(qi)他(ta)所(suo)得。
  (二(er))個體工商(shang)戶的生產、經營所得,是指:
  1.個(ge)體(ti)工商戶從(cong)事工業(ye)(ye)、手工業(ye)(ye)、建筑業(ye)(ye)、交通運輸業(ye)(ye)、商業(ye)(ye)、飲食(shi)業(ye)(ye)、服(fu)務業(ye)(ye)、修理業(ye)(ye)以及(ji)其他行業(ye)(ye)生產、經(jing)營取得的所得;
  2.個(ge)人經政府有關部(bu)門(men)批準(zhun),取得(de)執(zhi)照,從事辦學(xue)、醫療(liao)、咨詢(xun)以及其他有償服(fu)務活動(dong)取得(de)的所得(de);
  3.其他個(ge)(ge)人從事個(ge)(ge)體工商業(ye)生(sheng)產、經營取(qu)得的所得;
  4.上(shang)述個體工商(shang)戶和(he)個人取得(de)的與生產、經營有關的各項應納稅(shui)所得(de)。
  (三)對企事業(ye)單位(wei)的(de)(de)承包(bao)(bao)經營(ying)、承租經營(ying)所得(de)(de),是指(zhi)個人承包(bao)(bao)經營(ying)、承租經營(ying)以及轉包(bao)(bao)、轉租取得(de)(de)的(de)(de)所得(de)(de),包(bao)(bao)括(kuo)個人按(an)月或者按(an)次取得(de)(de)的(de)(de)工資、薪金(jin)性(xing)質的(de)(de)所得(de)(de)。
  (四)勞(lao)務(wu)(wu)(wu)報酬所(suo)得,是指個人(ren)從事設計、裝(zhuang)潢、安裝(zhuang)、制圖(tu)、化驗、測試、醫(yi)療、法(fa)律、會(hui)計、咨詢、講(jiang)學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕(diao)刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務(wu)(wu)(wu)、介紹(shao)服務(wu)(wu)(wu)、經紀服務(wu)(wu)(wu)、代辦(ban)服務(wu)(wu)(wu)以及其他勞(lao)務(wu)(wu)(wu)取得的所(suo)得。
  (五)稿酬所(suo)得,是指個人(ren)因其(qi)作品(pin)以(yi)圖書、報刊形式出版、發表而取得的(de)所(suo)得。
  (六(liu))特許權(quan)(quan)(quan)使(shi)用(yong)費所(suo)得(de)(de),是(shi)指(zhi)個人提供專利(li)權(quan)(quan)(quan)、商標(biao)權(quan)(quan)(quan)、著(zhu)作(zuo)權(quan)(quan)(quan)、非(fei)專利(li)技術以及其他(ta)特許權(quan)(quan)(quan)的(de)使(shi)用(yong)權(quan)(quan)(quan)取得(de)(de)的(de)所(suo)得(de)(de);提供著(zhu)作(zuo)權(quan)(quan)(quan)的(de)使(shi)用(yong)權(quan)(quan)(quan)取得(de)(de)的(de)所(suo)得(de)(de),不包括稿酬(chou)所(suo)得(de)(de)。
  (七(qi))利(li)(li)息、股(gu)息、紅(hong)利(li)(li)所得(de)(de),是指個(ge)人(ren)擁有(you)債(zhai)權(quan)、股(gu)權(quan)而取得(de)(de)的利(li)(li)息、股(gu)息、紅(hong)利(li)(li)所得(de)(de)。
  (八(ba))財(cai)產租賃所(suo)得(de),是指個人出租建筑物、土地使用權、機器設(she)備、車船以及其他財(cai)產取得(de)的(de)所(suo)得(de)。
  (九)財(cai)產轉讓(rang)(rang)所得,是指個人轉讓(rang)(rang)有價證券、股權、建筑物、土地使(shi)用權、機器(qi)設備(bei)、車船(chuan)以及(ji)其他財(cai)產取得的(de)所得。
  (十)偶然(ran)所得,是(shi)指個(ge)人(ren)得獎、中(zhong)獎、中(zhong)彩以及(ji)其他偶然(ran)性質的所得。
  個人取得(de)的所得(de),難以界(jie)定應(ying)納稅所得(de)項目的,由(you)主(zhu)管稅務機關(guan)確定。
  第九條(tiao) 對(dui)股票轉讓所得(de)征收個人所得(de)稅的辦(ban)法,由(you)國務(wu)院財政部門另行制(zhi)定,報國務(wu)院批準施行。
  第十條 個人所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)的(de)(de)(de)(de)形(xing)式(shi)(shi),包(bao)括現金(jin)、實(shi)物(wu)、有價證(zheng)(zheng)券(quan)和其他形(xing)式(shi)(shi)的(de)(de)(de)(de)經濟(ji)利益。所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)為(wei)(wei)實(shi)物(wu)的(de)(de)(de)(de),應當按照取(qu)得(de)(de)的(de)(de)(de)(de)憑證(zheng)(zheng)上所(suo)(suo)(suo)注明的(de)(de)(de)(de)價格(ge)(ge)(ge)計算(suan)應納(na)(na)稅所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)額;無(wu)憑證(zheng)(zheng)的(de)(de)(de)(de)實(shi)物(wu)或(huo)者憑證(zheng)(zheng)上所(suo)(suo)(suo)注明的(de)(de)(de)(de)價格(ge)(ge)(ge)明顯偏低的(de)(de)(de)(de),參(can)照市(shi)場(chang)價格(ge)(ge)(ge)核定(ding)應納(na)(na)稅所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)額。所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)為(wei)(wei)有價證(zheng)(zheng)券(quan)的(de)(de)(de)(de),根據票面(mian)價格(ge)(ge)(ge)和市(shi)場(chang)價格(ge)(ge)(ge)核定(ding)應納(na)(na)稅所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)額。所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)為(wei)(wei)其他形(xing)式(shi)(shi)的(de)(de)(de)(de)經濟(ji)利益的(de)(de)(de)(de),參(can)照市(shi)場(chang)價格(ge)(ge)(ge)核定(ding)應納(na)(na)稅所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)額。
  第(di)(di)十一條 稅法(fa)第(di)(di)三條第(di)(di)四項所說的勞務報(bao)酬(chou)所得(de)(de)(de)一次收(shou)入畸高,是指個(ge)人(ren)一次取得(de)(de)(de)勞務報(bao)酬(chou),其應納稅所得(de)(de)(de)額(e)超(chao)過2萬元。
  對(dui)前款應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分,依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成;超過5萬元的部分,加征十成。
  第十二條(tiao) 稅法(fa)第四條(tiao)第二項(xiang)所說的(de)國債(zhai)(zhai)(zhai)利(li)息(xi),是指(zhi)個人持有(you)中(zhong)華人民共和國財政部發行的(de)債(zhai)(zhai)(zhai)券(quan)而(er)取得的(de)利(li)息(xi);所說的(de)國家發行的(de)金融債(zhai)(zhai)(zhai)券(quan)利(li)息(xi),是指(zhi)個人持有(you)經國務(wu)院批準發行的(de)金融債(zhai)(zhai)(zhai)券(quan)而(er)取得的(de)利(li)息(xi)。
  第(di)(di)十三(san)條 稅(shui)法(fa)第(di)(di)四(si)條第(di)(di)三(san)項所說的(de)按(an)照國(guo)家統一規定(ding)發給的(de)補貼、津貼,是指按(an)照國(guo)務(wu)院規定(ding)發給的(de)政府特殊(shu)津貼、院士(shi)津貼、資深院士(shi)津貼,以(yi)及國(guo)務(wu)院規定(ding)免納個人(ren)所得稅(shui)的(de)其他補貼、津貼。
  第十(shi)四(si)條 稅法第四(si)條第四(si)項(xiang)所(suo)說(shuo)的(de)福利費(fei),是指根據國家(jia)有關規(gui)定(ding),從(cong)企業、事業單位、國家(jia)機關、社會團體(ti)提留的(de)福利費(fei)或(huo)者工會經費(fei)中支付給(gei)個人的(de)生活補助費(fei);所(suo)說(shuo)的(de)救濟金,是指各級人民(min)政府民(min)政部門支付給(gei)個人的(de)生活困難補助費(fei)。
  第十五條(tiao)(tiao) 稅法第四條(tiao)(tiao)第八項所說的(de)(de)依(yi)照我國(guo)法律規定應予免(mian)(mian)稅的(de)(de)各國(guo)駐華使館(guan)、領事館(guan)的(de)(de)外交代表、領事官員(yuan)(yuan)和其(qi)他人(ren)員(yuan)(yuan)的(de)(de)所得,是(shi)指依(yi)照《中華人(ren)民共(gong)和國(guo)外交特權與豁免(mian)(mian)條(tiao)(tiao)例》和《中華人(ren)民共(gong)和國(guo)領事特權與豁免(mian)(mian)條(tiao)(tiao)例》規定免(mian)(mian)稅的(de)(de)所得。
  第十六條(tiao) 稅(shui)法第五條(tiao)所(suo)說的減征個人(ren)(ren)所(suo)得(de)稅(shui),其(qi)減征的幅(fu)度和期(qi)限由省、自治區、直轄(xia)市人(ren)(ren)民政府規定。
  第十七條 稅法第六條第一款第二項所說的成本、費用,是指納稅義務人從事生產、經營所發生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用;所說的損失,是指納稅義務人在生產、經營過程中發生的各項營業外支出。
  從事(shi)生(sheng)產(chan)、經營的(de)納稅義務(wu)人未提(ti)供完整、準確的(de)納稅資料,不能(neng)正確計算應納稅所得額(e)的(de),由主(zhu)管稅務(wu)機(ji)關核定其應納稅所得額(e)。
  第(di)十八條(tiao) 稅法第(di)六條(tiao)第(di)一(yi)(yi)款第(di)三項所(suo)說的每一(yi)(yi)納(na)稅年度的收入總額,是指納(na)稅義務人(ren)按照承(cheng)包經(jing)(jing)營、承(cheng)租經(jing)(jing)營合(he)同規定分得的經(jing)(jing)營利潤(run)和工資、薪金性質的所(suo)得;所(suo)說的減除必要費(fei)用,是指按月減除3500元。
  第十九條 稅(shui)法(fa)第六(liu)條第一款(kuan)第五項所說(shuo)的(de)財(cai)產原值,是指:
  (一)有價證券,為買入價以及(ji)買入時按照規定交(jiao)納的有關費用;
  (二)建(jian)筑物,為建(jian)造費或(huo)者(zhe)購進價格以及其他有(you)關費用;
  (三)土地使(shi)用(yong)權(quan),為取得土地使(shi)用(yong)權(quan)所支付的金額、開發土地的費用(yong)以及其他有(you)關費用(yong);
  (四)機器(qi)設備(bei)、車船,為購(gou)進價格(ge)、運輸費(fei)(fei)、安裝費(fei)(fei)以(yi)及(ji)其他(ta)有關費(fei)(fei)用;
  (五)其他財產,參照以上方(fang)法(fa)確定。
  納稅(shui)義(yi)務(wu)人未(wei)提供完整、準確的財(cai)產(chan)(chan)原值憑證,不能正確計算財(cai)產(chan)(chan)原值的,由主管稅(shui)務(wu)機關核(he)定其財(cai)產(chan)(chan)原值。
  第(di)(di)二十(shi)條 稅法第(di)(di)六條第(di)(di)一款第(di)(di)五項所說(shuo)的(de)合理費(fei)用(yong),是指賣(mai)出財(cai)產時按照規定支(zhi)付的(de)有(you)關(guan)費(fei)用(yong)。
  第二十一(yi)條(tiao)(tiao) 稅法第六(liu)條(tiao)(tiao)第一(yi)款第四項(xiang)、第六(liu)項(xiang)所(suo)說的每次,按(an)照以下(xia)方(fang)法確定:
  (一(yi))勞務報酬(chou)所得,屬(shu)于一(yi)次性收入的,以(yi)取得該項收入為一(yi)次;屬(shu)于同一(yi)項目連(lian)續(xu)性收入的,以(yi)一(yi)個月內取得的收入為一(yi)次。
  (二)稿酬所得,以每次(ci)出版、發表(biao)取得的收入(ru)為一次(ci)。
  (三(san))特(te)許權(quan)使用費所得,以一項特(te)許權(quan)的一次(ci)許可使用所取得的收入(ru)為一次(ci)。呼市財務費用

  (四)財產租賃所得(de),以(yi)一個(ge)月內取得(de)的(de)收入(ru)為一次。
  (五)利(li)息、股(gu)息、紅(hong)利(li)所得,以支付利(li)息、股(gu)息、紅(hong)利(li)時取得的(de)收(shou)入(ru)為一次。
  (六(liu))偶然所得,以(yi)每次取得該項收入為一次。
  第二十二條(tiao) 財(cai)產(chan)轉讓所得,按照一次轉讓財(cai)產(chan)的收入額減(jian)除財(cai)產(chan)原值和(he)合理(li)費用后的余額,計(ji)算(suan)納稅。
  第二十三條 兩個(ge)或(huo)者兩個(ge)以上的個(ge)人共同(tong)(tong)取(qu)得(de)同(tong)(tong)一項(xiang)目收入(ru)(ru)的,應(ying)當對每個(ge)人取(qu)得(de)的收入(ru)(ru)分別按照稅法(fa)規定減除費用后(hou)計算納(na)稅。
  第二十四(si)條 稅法第六(liu)條第二款所(suo)說的(de)個人將其(qi)所(suo)得對教育事業和(he)其(qi)他(ta)(ta)公益(yi)事業的(de)捐贈(zeng)(zeng),是指個人將其(qi)所(suo)得通(tong)過中(zhong)國境內的(de)社(she)會團體、國家(jia)機關向教育和(he)其(qi)他(ta)(ta)社(she)會公益(yi)事業以及遭(zao)受嚴重自然災害地(di)區、貧困(kun)地(di)區的(de)捐贈(zeng)(zeng)。
  捐(juan)贈額(e)未超過納稅義務人申報(bao)的應納稅所得額(e)30%的部分,可以從其應納稅所得額中扣除。
  第(di)二十五條 按照國家規定(ding),單(dan)位為個人繳付(fu)和(he)個人繳付(fu)的基(ji)本養老保險(xian)費、基(ji)本醫療保險(xian)費、失業保險(xian)費、住房公積金,從納稅義(yi)務人的應納稅所(suo)得額中扣除。
  第二(er)十六(liu)條 稅法第六(liu)條第三款所(suo)(suo)說的(de)(de)在中國境外(wai)取(qu)得工(gong)資(zi)、薪金(jin)(jin)所(suo)(suo)得,是指在中國境外(wai)任職或者(zhe)受雇而取(qu)得的(de)(de)工(gong)資(zi)、薪金(jin)(jin)所(suo)(suo)得。
  第(di)(di)(di)二(er)十(shi)七(qi)條 稅法第(di)(di)(di)六(liu)條第(di)(di)(di)三(san)款所說的附加減(jian)除費用,是指(zhi)每月(yue)在減(jian)除3500元費用的基礎上,再減除本條例第二十九條規定數額的費用。
  第(di)二十(shi)八條(tiao) 稅法第(di)六條(tiao)第(di)三(san)款所說的附加(jia)減(jian)除費用(yong)適用(yong)的范圍,是指:
  (一)在中(zhong)(zhong)國境內的外商投(tou)資企(qi)(qi)業(ye)和(he)外國企(qi)(qi)業(ye)中(zhong)(zhong)工作(zuo)的外籍(ji)人(ren)員;
  (二)應(ying)聘(pin)在中(zhong)國境內的企(qi)業、事(shi)業單位(wei)、社(she)會團體、國家機關(guan)中(zhong)工(gong)作的外籍專家;
  (三)在(zai)中(zhong)國(guo)境內有住(zhu)所而在(zai)中(zhong)國(guo)境外(wai)任職或(huo)者(zhe)受雇取(qu)得(de)工資(zi)、薪金所得(de)的個人;
  (四)國務(wu)院財政(zheng)、稅(shui)務(wu)主管(guan)部門(men)確定的其他人員。
  第二十九條(tiao) 稅法(fa)第六條(tiao)第三(san)款所說的附(fu)加減除費(fei)用標準(zhun)為1300元。
  第三十(shi)條 華僑和香(xiang)港、澳門、臺灣同胞,參照本條例第二(er)(er)十(shi)七條、第二(er)(er)十(shi)八條、第二(er)(er)十(shi)九條的規定執(zhi)行(xing)。
  第三(san)十一條 在(zai)中(zhong)國(guo)境(jing)內有住所,或者無住所而在(zai)境(jing)內居住滿一年的個人,從中(zhong)國(guo)境(jing)內和(he)境(jing)外(wai)取得的所得,應當(dang)分別計算應納稅額。
  第(di)三十(shi)二條 稅(shui)法第(di)七條所(suo)(suo)說的已(yi)在境(jing)(jing)外繳納(na)的個人所(suo)(suo)得稅(shui)稅(shui)額(e),是指納(na)稅(shui)義務人從中(zhong)國境(jing)(jing)外取得的所(suo)(suo)得,依(yi)照該所(suo)(suo)得來源國家(jia)或者(zhe)地區的法律應當繳納(na)并且(qie)實際已(yi)經繳納(na)的稅(shui)額(e)。
  第三(san)十三(san)條 稅法(fa)第七條所(suo)(suo)說的(de)依照(zhao)稅法(fa)規(gui)定(ding)(ding)計算(suan)的(de)應納稅額,是指(zhi)納稅義務人從中國(guo)境外(wai)取得(de)(de)的(de)所(suo)(suo)得(de)(de),區別(bie)不(bu)(bu)同(tong)(tong)國(guo)家(jia)(jia)或(huo)者地區和不(bu)(bu)同(tong)(tong)所(suo)(suo)得(de)(de)項目,依照(zhao)稅法(fa)規(gui)定(ding)(ding)的(de)費用減除(chu)標(biao)準和適用稅率計算(suan)的(de)應納稅額;同(tong)(tong)一(yi)國(guo)家(jia)(jia)或(huo)者地區內(nei)不(bu)(bu)同(tong)(tong)所(suo)(suo)得(de)(de)項目的(de)應納稅額之和,為該國(guo)家(jia)(jia)或(huo)者地區的(de)扣(kou)除(chu)限額。
  納(na)稅(shui)(shui)義務人在中(zhong)國(guo)境外一個國(guo)家(jia)或(huo)者地(di)(di)區(qu)實際已經繳(jiao)(jiao)納(na)的(de)(de)個人所得(de)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)額(e)(e)(e)(e),低于(yu)依照前款(kuan)規定計算出的(de)(de)該(gai)(gai)國(guo)家(jia)或(huo)者地(di)(di)區(qu)扣(kou)(kou)(kou)(kou)除(chu)限額(e)(e)(e)(e)的(de)(de),應當在中(zhong)國(guo)繳(jiao)(jiao)納(na)差(cha)額(e)(e)(e)(e)部分的(de)(de)稅(shui)(shui)款(kuan);超(chao)(chao)過該(gai)(gai)國(guo)家(jia)或(huo)者地(di)(di)區(qu)扣(kou)(kou)(kou)(kou)除(chu)限額(e)(e)(e)(e)的(de)(de),其(qi)超(chao)(chao)過部分不得(de)在本納(na)稅(shui)(shui)年(nian)度(du)的(de)(de)應納(na)稅(shui)(shui)額(e)(e)(e)(e)中(zhong)扣(kou)(kou)(kou)(kou)除(chu),但(dan)是(shi)可以在以后納(na)稅(shui)(shui)年(nian)度(du)的(de)(de)該(gai)(gai)國(guo)家(jia)或(huo)者地(di)(di)區(qu)扣(kou)(kou)(kou)(kou)除(chu)限額(e)(e)(e)(e)的(de)(de)余額(e)(e)(e)(e)中(zhong)補(bu)扣(kou)(kou)(kou)(kou)。補(bu)扣(kou)(kou)(kou)(kou)期(qi)限最長不得(de)超(chao)(chao)過五年(nian)。
  第三十四條 納稅(shui)(shui)義務(wu)人依(yi)照稅(shui)(shui)法第七條的(de)規定申請扣除(chu)已在境外繳納的(de)個人所得稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)額時,應當提供境外稅(shui)(shui)務(wu)機關填(tian)發的(de)完稅(shui)(shui)憑證原件。
  第三十五條 扣繳義務人(ren)在(zai)向個(ge)人(ren)支付應稅(shui)(shui)(shui)款項時,應當(dang)依照稅(shui)(shui)(shui)法規(gui)定代扣稅(shui)(shui)(shui)款,按(an)時繳庫,并專項記載(zai)備查。
  前款所說的(de)支(zhi)(zhi)付(fu)(fu),包括(kuo)現金(jin)支(zhi)(zhi)付(fu)(fu)、匯撥(bo)支(zhi)(zhi)付(fu)(fu)、轉(zhuan)賬支(zhi)(zhi)付(fu)(fu)和以有價(jia)證券、實物以及(ji)其他形(xing)式的(de)支(zhi)(zhi)付(fu)(fu)。
  第(di)三(san)十六條 納稅(shui)義(yi)務人(ren)有下列情(qing)形之一的,應當按(an)照規定到主管稅(shui)務機關(guan)辦理納稅(shui)申報:
  (一)年所(suo)得12萬元以上的;
  (二)從中國境內兩處或者兩處以上取得(de)工資(zi)、薪(xin)金所得(de)的;呼市財務管理

  (三(san))從(cong)中國境外取得所得的(de);
  (四)取得應(ying)納(na)稅所(suo)得,沒有扣繳(jiao)義務人的;
  (五)國務(wu)院(yuan)規定(ding)的其他(ta)情形。
  年所得(de)12萬元以上的納稅義務人,在年度終了后3個月內到主管稅務機關辦理納稅申報。
  納稅(shui)義務人辦理(li)納稅(shui)申報的地點以及其他(ta)有關事項的管(guan)理(li)辦法(fa),由國(guo)務院稅(shui)務主管(guan)部門制定。
  第(di)三十七條(tiao) 稅(shui)(shui)法第(di)八條(tiao)所說的(de)全員(yuan)全額(e)扣繳(jiao)申報,是指(zhi)扣繳(jiao)義務人在代扣稅(shui)(shui)款(kuan)的(de)次(ci)月內,向主(zhu)管稅(shui)(shui)務機關(guan)報送其(qi)支(zhi)付所得(de)個(ge)人的(de)基本信息、支(zhi)付所得(de)數額(e)、扣繳(jiao)稅(shui)(shui)款(kuan)的(de)具體數額(e)和總(zong)額(e)以及其(qi)他相關(guan)涉稅(shui)(shui)信息。
  全員(yuan)全額扣繳申報(bao)的管(guan)理辦法,由國務院稅務主管(guan)部門制定。
  第三十(shi)八條 自行申(shen)報的納稅(shui)義務人,在申(shen)報納稅(shui)時,其在中國(guo)境內已扣繳的稅(shui)款,準(zhun)予(yu)按照規定從(cong)應納稅(shui)額中扣除。
  第(di)三十(shi)九條 納稅(shui)(shui)義務(wu)人兼(jian)有稅(shui)(shui)法第(di)二條所列(lie)的兩(liang)(liang)(liang)項(xiang)或者兩(liang)(liang)(liang)項(xiang)以上的所得的,按(an)項(xiang)分別(bie)計(ji)算(suan)納稅(shui)(shui)。在中國境內(nei)兩(liang)(liang)(liang)處或者兩(liang)(liang)(liang)處以上取得稅(shui)(shui)法第(di)二條第(di)一項(xiang)、第(di)二項(xiang)、第(di)三項(xiang)所得的,同項(xiang)所得合并計(ji)算(suan)納稅(shui)(shui)。
  第(di)(di)四十條 稅法第(di)(di)九條第(di)(di)二款所說的特(te)定(ding)(ding)行(xing)業(ye),是指采掘業(ye)、遠(yuan)(yuan)洋運輸業(ye)、遠(yuan)(yuan)洋捕撈業(ye)以及國(guo)務(wu)院財政、稅務(wu)主(zhu)管部門確定(ding)(ding)的其他(ta)行(xing)業(ye)。
  第四(si)十一條 稅法(fa)第九條第二款(kuan)所(suo)說的(de)(de)按年(nian)計(ji)算(suan)、分月預(yu)繳(jiao)的(de)(de)計(ji)征方式,是指本(ben)條例第四(si)十條所(suo)列的(de)(de)特定行(xing)業(ye)職工的(de)(de)工資、薪金所(suo)得應(ying)納的(de)(de)稅款(kuan),按月預(yu)繳(jiao),自年(nian)度終了之日(ri)起30日內,合計其全年工資、薪金所得,再按12個月平均并計算實際應納的稅款,多退少補。
  第(di)四(si)十(shi)二條 稅法第(di)九條第(di)四(si)款所說的由納稅義務人(ren)在年度終(zhong)了(le)后30日內將應納的稅款繳入國庫,是指在年終一次性取得承包經營、承租經營所得的納稅義務人,自取得收入之日起30日內將應納的稅款繳入國庫。
  第(di)四十三條 依照稅法第(di)十條的(de)規定(ding),所(suo)得(de)為(wei)外(wai)國貨幣(bi)(bi)(bi)的(de),應當按(an)(an)照填開完稅憑證的(de)上(shang)一月(yue)(yue)最后(hou)一日人民幣(bi)(bi)(bi)匯率中間價,折合成人民幣(bi)(bi)(bi)計(ji)算(suan)應納(na)(na)稅所(suo)得(de)額。依照稅法規定(ding),在年(nian)度(du)終(zhong)了后(hou)匯算(suan)清繳的(de),對(dui)(dui)已(yi)經按(an)(an)月(yue)(yue)或者按(an)(an)次預繳稅款(kuan)的(de)外(wai)國貨幣(bi)(bi)(bi)所(suo)得(de),不(bu)再重(zhong)新折算(suan);對(dui)(dui)應當補繳稅款(kuan)的(de)所(suo)得(de)部分,按(an)(an)照上(shang)一納(na)(na)稅年(nian)度(du)最后(hou)一日人民幣(bi)(bi)(bi)匯率中間價,折合成人民幣(bi)(bi)(bi)計(ji)算(suan)應納(na)(na)稅所(suo)得(de)額。
  第(di)四十(shi)四條 稅務機關按照稅法第(di)十(shi)一條的規定付(fu)給扣繳(jiao)(jiao)義務人(ren)手續費(fei)時,應當按月填開收入(ru)退還書發給扣繳(jiao)(jiao)義務人(ren)。扣繳(jiao)(jiao)義務人(ren)持收入(ru)退還書向指定的銀行(xing)辦理退庫手續。
  第(di)四(si)十五(wu)條(tiao) 個人(ren)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)納稅(shui)(shui)(shui)申(shen)報表、扣(kou)繳(jiao)個人(ren)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)報告表和個人(ren)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)完稅(shui)(shui)(shui)憑(ping)證式(shi)樣(yang),由國務院稅(shui)(shui)(shui)務主管部門統一制定。
  第四十六條 稅法和(he)本條例(li)所說(shuo)的(de)納稅年度,自(zi)公歷(li)1月1日起至12月31日止。
  第(di)四(si)十七條 1994納稅年度起,個人所得稅依照稅法以及本條例的規定計算征收。呼市稅務咨詢

  第(di)四(si)十八(ba)條 本(ben)條例自發布之日起(qi)施行(xing)。1987年8月8日國務院發布的《中華人民共和國國務院關于對來華工作的外籍人員工資、薪金所得減征個人所得稅的暫行規定》同時廢止。

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