中(zhong)華(hua)人民共和國個人所得稅法實施條例國務院令第600號

　　現公布《國務院關于修改〈中華人民共和國個(ge)人所得稅法實(shi)施(shi)條例〉的(de)決定》，自2011年9月1日起施行。

總　理 　溫(wen)家寶(bao)

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　二○一一年七月十九日
 

中華人(ren)民(min)共和國個(ge)人(ren)所得(de)稅(shui)法(fa)實施條例

　　（1994年1月28日中華人民共和國國務院令第142號發布　根據2005年12月19日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第一次修訂　根據2008年2月18日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第二次修訂　根據2011年7月19日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第三次修訂）

　　第(di)一條(tiao)　根(gen)據《中華人(ren)民共和(he)國個人(ren)所得(de)稅法》（以下簡稱稅法）的規(gui)定，制定本條(tiao)例。
　　第(di)二(er)條　稅法第(di)一條第(di)一款所(suo)說的在中國(guo)境(jing)內有(you)住(zhu)所(suo)的個(ge)人，是指因戶籍、家庭、經濟利(li)益關(guan)系(xi)而(er)在中國(guo)境(jing)內習慣性(xing)居住(zhu)的個(ge)人。
　　第三條(tiao)　稅法(fa)第一(yi)(yi)條(tiao)第一(yi)(yi)款(kuan)所說的在(zai)(zai)境內(nei)(nei)居住滿一(yi)(yi)年(nian)，是指在(zai)(zai)一(yi)(yi)個納稅年(nian)度中(zhong)在(zai)(zai)中(zhong)國境內(nei)(nei)居住365日。臨時離境的，不扣減日數。
　　前(qian)款所說的(de)臨(lin)時離(li)境(jing)，是指在(zai)一(yi)個納稅年(nian)度中一(yi)次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。
　　第(di)四(si)條(tiao)　稅(shui)法(fa)第(di)一(yi)條(tiao)第(di)一(yi)款、第(di)二款所(suo)說的(de)(de)從中(zhong)國(guo)境(jing)內取(qu)得(de)的(de)(de)所(suo)得(de)，是(shi)指來(lai)源于(yu)中(zhong)國(guo)境(jing)內的(de)(de)所(suo)得(de)；所(suo)說的(de)(de)從中(zhong)國(guo)境(jing)外(wai)取(qu)得(de)的(de)(de)所(suo)得(de)，是(shi)指來(lai)源于(yu)中(zhong)國(guo)境(jing)外(wai)的(de)(de)所(suo)得(de)。
　　第五(wu)條　下列所(suo)得(de)，不論支付地點是否在中國境(jing)(jing)內(nei)，均為來源(yuan)于(yu)中國境(jing)(jing)內(nei)的所(suo)得(de)：
　　（一）因(yin)任職、受雇、履約等而(er)在中國境內提供(gong)勞務取得的所得；
　　（二(er)）將財產出租給(gei)承租人(ren)在中國境內使用(yong)而取得的所得；
　　（三）轉讓(rang)中國境內的建筑物、土地使用權等(deng)財(cai)(cai)產或(huo)者在中國境內轉讓(rang)其他(ta)財(cai)(cai)產取得的所得；
　　（四）許可各種特許權(quan)在(zai)中(zhong)國境內使用而取得(de)的所(suo)得(de)；
　　（五）從中國境內的公(gong)司、企業以及其他經(jing)濟組織或者個人取得(de)的利息、股息、紅利所(suo)得(de)。
　　第六條　在中國境(jing)內無(wu)住(zhu)(zhu)所(suo)，但(dan)是居(ju)住(zhu)(zhu)一年以上(shang)五(wu)年以下的個人，其(qi)來源于(yu)中國境(jing)外(wai)的所(suo)得，經主管稅(shui)務(wu)機關批準，可以只就(jiu)由中國境(jing)內公司、企(qi)業(ye)以及其(qi)他經濟組(zu)織或者個人支付的部分繳納(na)個人所(suo)得稅(shui)；居(ju)住(zhu)(zhu)超過五(wu)年的個人，從第六年起，應當就(jiu)其(qi)來源于(yu)中國境(jing)外(wai)的全部所(suo)得繳納(na)個人所(suo)得稅(shui)。
　　第七條(tiao)　在中(zhong)(zhong)國(guo)境內無住(zhu)所，但是在一(yi)個納稅年度(du)中(zhong)(zhong)在中(zhong)(zhong)國(guo)境內連(lian)續或者累計居住(zhu)不超過90日的個人，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。
　　第(di)八(ba)條　稅法第(di)二條所說的(de)(de)各項個人所得的(de)(de)范圍：
　　（一）工(gong)資(zi)、薪(xin)金所得(de)，是指(zhi)個人(ren)因任職(zhi)或者受雇(gu)(gu)而取得(de)的工(gong)資(zi)、薪(xin)金、獎金、年終加薪(xin)、勞動分紅、津貼(tie)、補貼(tie)以及與任職(zhi)或者受雇(gu)(gu)有關的其他所得(de)。
　　（二）個(ge)體工商戶(hu)的生產、經營(ying)所得，是指：
　　1．個體工商戶從事工業(ye)、手工業(ye)、建(jian)筑(zhu)業(ye)、交(jiao)通運(yun)輸業(ye)、商業(ye)、飲食業(ye)、服務業(ye)、修理業(ye)以及其他(ta)行業(ye)生產、經營(ying)取得的(de)所(suo)得；
　　2．個人(ren)經(jing)政(zheng)府有關部(bu)門批準，取得執照，從事辦學(xue)、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；
　　3．其他個(ge)人從事個(ge)體工商業生產、經(jing)營取得(de)的所得(de)；
　　4．上述個體工(gong)商(shang)戶和(he)個人取得(de)(de)的(de)與生產、經營(ying)有關的(de)各項應納(na)稅(shui)所得(de)(de)。
　　（三(san)）對企事業單位的(de)(de)承(cheng)包經營、承(cheng)租(zu)經營所(suo)得，是指個人承(cheng)包經營、承(cheng)租(zu)經營以及轉(zhuan)包、轉(zhuan)租(zu)取(qu)得的(de)(de)所(suo)得，包括個人按月或(huo)者按次取(qu)得的(de)(de)工資(zi)、薪(xin)金性質的(de)(de)所(suo)得。
　　（四）勞務報酬(chou)所(suo)得，是指個人從事設計、裝潢(huang)、安裝、制圖、化驗(yan)、測試、醫(yi)療(liao)、法律、會計、咨詢(xun)、講學、新(xin)聞、廣(guang)播、翻譯(yi)、審稿、書畫、雕刻、影(ying)視、錄音、錄像、演(yan)出(chu)、表演(yan)、廣(guang)告、展覽(lan)、技術服(fu)務、介紹服(fu)務、經(jing)紀(ji)服(fu)務、代辦服(fu)務以及(ji)其(qi)他勞務取得的(de)所(suo)得。
　　（五）稿酬所得，是指個(ge)人因(yin)其作品以圖書(shu)、報刊形(xing)式出版、發表(biao)而取得的所得。
　　（六）特許權(quan)(quan)使(shi)用費(fei)所(suo)得(de)(de)，是指個人提供專利權(quan)(quan)、商(shang)標(biao)權(quan)(quan)、著作權(quan)(quan)、非專利技術以及其他特許權(quan)(quan)的(de)使(shi)用權(quan)(quan)取(qu)得(de)(de)的(de)所(suo)得(de)(de)；提供著作權(quan)(quan)的(de)使(shi)用權(quan)(quan)取(qu)得(de)(de)的(de)所(suo)得(de)(de)，不包(bao)括稿酬所(suo)得(de)(de)。
　　（七）利(li)息(xi)、股息(xi)、紅利(li)所得(de)，是指個人擁(yong)有債權、股權而取得(de)的利(li)息(xi)、股息(xi)、紅利(li)所得(de)。
　　（八）財產租賃所得，是指個人(ren)出(chu)租建筑物、土(tu)地(di)使用權(quan)、機器設備、車船(chuan)以及(ji)其他財產取(qu)得的所得。
　　（九(jiu)）財產轉(zhuan)讓所(suo)得，是指個人轉(zhuan)讓有價(jia)證券、股(gu)權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船(chuan)以及其他(ta)財產取得的所(suo)得。
　　（十）偶(ou)然(ran)(ran)所得，是指個人得獎(jiang)、中獎(jiang)、中彩以及其(qi)他偶(ou)然(ran)(ran)性質的(de)所得。
　　個人取(qu)得(de)的所(suo)得(de)，難(nan)以界定(ding)應納稅所(suo)得(de)項目的，由主管稅務機關確定(ding)。
　　第九條　對股票轉讓所(suo)得征收個人(ren)所(suo)得稅的辦法，由國務院(yuan)財(cai)政部門另行制定，報國務院(yuan)批準施行。呼市財務費用

　　第十條　個人所(suo)(suo)得(de)的(de)(de)(de)形式，包括現金、實物(wu)、有(you)(you)價證(zheng)(zheng)(zheng)券(quan)和(he)其他(ta)形式的(de)(de)(de)經(jing)濟(ji)利(li)益。所(suo)(suo)得(de)為實物(wu)的(de)(de)(de)，應(ying)(ying)當按照(zhao)(zhao)取得(de)的(de)(de)(de)憑證(zheng)(zheng)(zheng)上(shang)所(suo)(suo)注明的(de)(de)(de)價格(ge)(ge)(ge)計算應(ying)(ying)納(na)(na)稅(shui)所(suo)(suo)得(de)額(e)(e)；無(wu)憑證(zheng)(zheng)(zheng)的(de)(de)(de)實物(wu)或者憑證(zheng)(zheng)(zheng)上(shang)所(suo)(suo)注明的(de)(de)(de)價格(ge)(ge)(ge)明顯偏低的(de)(de)(de)，參照(zhao)(zhao)市(shi)場價格(ge)(ge)(ge)核(he)定應(ying)(ying)納(na)(na)稅(shui)所(suo)(suo)得(de)額(e)(e)。所(suo)(suo)得(de)為有(you)(you)價證(zheng)(zheng)(zheng)券(quan)的(de)(de)(de)，根據票面(mian)價格(ge)(ge)(ge)和(he)市(shi)場價格(ge)(ge)(ge)核(he)定應(ying)(ying)納(na)(na)稅(shui)所(suo)(suo)得(de)額(e)(e)。所(suo)(suo)得(de)為其他(ta)形式的(de)(de)(de)經(jing)濟(ji)利(li)益的(de)(de)(de)，參照(zhao)(zhao)市(shi)場價格(ge)(ge)(ge)核(he)定應(ying)(ying)納(na)(na)稅(shui)所(suo)(suo)得(de)額(e)(e)。
　　第(di)十一(yi)(yi)條(tiao)　稅法第(di)三條(tiao)第(di)四項所說的勞(lao)務(wu)報(bao)酬所得一(yi)(yi)次收入畸高，是指(zhi)個人一(yi)(yi)次取得勞(lao)務(wu)報(bao)酬，其應納稅所得額超過2萬元。
　　對前款應納稅所得額超(chao)過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。
　　第(di)十二(er)條(tiao)　稅法第(di)四(si)條(tiao)第(di)二(er)項所(suo)說的國(guo)(guo)債(zhai)(zhai)利息(xi)，是指個人持(chi)有中華人民共和國(guo)(guo)財政部(bu)發(fa)(fa)行(xing)的債(zhai)(zhai)券而(er)取得的利息(xi)；所(suo)說的國(guo)(guo)家發(fa)(fa)行(xing)的金融債(zhai)(zhai)券利息(xi)，是指個人持(chi)有經(jing)國(guo)(guo)務院批準發(fa)(fa)行(xing)的金融債(zhai)(zhai)券而(er)取得的利息(xi)。
　　第(di)十三條(tiao)(tiao)　稅(shui)法第(di)四條(tiao)(tiao)第(di)三項(xiang)所說的按(an)照(zhao)國(guo)家統一(yi)規(gui)定發給(gei)的補貼(tie)(tie)、津貼(tie)(tie)，是指按(an)照(zhao)國(guo)務(wu)院(yuan)(yuan)(yuan)規(gui)定發給(gei)的政府特殊津貼(tie)(tie)、院(yuan)(yuan)(yuan)士津貼(tie)(tie)、資深院(yuan)(yuan)(yuan)士津貼(tie)(tie)，以(yi)及國(guo)務(wu)院(yuan)(yuan)(yuan)規(gui)定免納(na)個人所得稅(shui)的其(qi)他補貼(tie)(tie)、津貼(tie)(tie)。
　　第十四(si)(si)條　稅法(fa)第四(si)(si)條第四(si)(si)項所說(shuo)的(de)(de)(de)福(fu)利費，是指根據國家有(you)關(guan)規定，從企業、事業單位、國家機關(guan)、社會團體提留的(de)(de)(de)福(fu)利費或者(zhe)工(gong)會經費中支(zhi)付給個(ge)人(ren)的(de)(de)(de)生活(huo)補(bu)助(zhu)費；所說(shuo)的(de)(de)(de)救(jiu)濟金，是指各(ge)級(ji)人(ren)民(min)政府民(min)政部(bu)門支(zhi)付給個(ge)人(ren)的(de)(de)(de)生活(huo)困難補(bu)助(zhu)費。
　　第(di)(di)十五條　稅(shui)法(fa)第(di)(di)四條第(di)(di)八項所說(shuo)的依(yi)照(zhao)我國法(fa)律規定(ding)應予(yu)免(mian)(mian)稅(shui)的各國駐華(hua)使館、領事(shi)館的外交(jiao)代表、領事(shi)官(guan)員和(he)(he)其他(ta)人員的所得(de)，是指依(yi)照(zhao)《中(zhong)華(hua)人民共和(he)(he)國外交(jiao)特(te)權與(yu)豁免(mian)(mian)條例(li)》和(he)(he)《中(zhong)華(hua)人民共和(he)(he)國領事(shi)特(te)權與(yu)豁免(mian)(mian)條例(li)》規定(ding)免(mian)(mian)稅(shui)的所得(de)。
　　第十六條(tiao)　稅法第五條(tiao)所(suo)說的減(jian)征(zheng)個人所(suo)得(de)稅，其減(jian)征(zheng)的幅(fu)度和(he)期限由省、自(zi)治區(qu)、直轄(xia)市(shi)人民政府規(gui)定。
　　第十七條　稅法第六條第一款第二項所說的成本、費用，是指納稅義務人從事生產、經營所發生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用；所說的損失，是指納稅義務人在生產、經營過程中發生的各項營業外支出。
　　從(cong)事生(sheng)產、經營(ying)的納(na)(na)稅義(yi)務人未(wei)提(ti)供完整、準確的納(na)(na)稅資料，不能正(zheng)確計算應納(na)(na)稅所(suo)得(de)額的，由主管(guan)稅務機關(guan)核定其應納(na)(na)稅所(suo)得(de)額。
　　第(di)十八條(tiao)　稅(shui)法(fa)第(di)六條(tiao)第(di)一款第(di)三項所說(shuo)的(de)(de)(de)每一納稅(shui)年(nian)度的(de)(de)(de)收入總額，是指納稅(shui)義務(wu)人按照承(cheng)包經(jing)營(ying)、承(cheng)租經(jing)營(ying)合同規定分(fen)得(de)的(de)(de)(de)經(jing)營(ying)利潤和(he)工資、薪金性(xing)質的(de)(de)(de)所得(de)；所說(shuo)的(de)(de)(de)減(jian)除(chu)必(bi)要(yao)費用，是指按月(yue)減(jian)除(chu)3500元。
　　第十九條　稅法第六條第一款第五(wu)項(xiang)所說的財產(chan)原(yuan)值(zhi)，是(shi)指：呼市財務管理

　　（一）有(you)(you)價(jia)證券，為買入價(jia)以及買入時(shi)按(an)照規定(ding)交(jiao)納的有(you)(you)關費用(yong)；
　　（二）建筑(zhu)物，為建造費或者購進價格以(yi)及其他有(you)關費用；
　　（三(san)）土(tu)地使用權，為取得土(tu)地使用權所支付的金額、開發土(tu)地的費(fei)用以及其他有關費(fei)用；
　　（四）機器(qi)設(she)備、車船，為購進價格、運輸費(fei)、安裝費(fei)以(yi)及其(qi)他有關費(fei)用(yong)；
　　（五(wu)）其他財產，參照以上方法(fa)確定(ding)。
　　納稅(shui)(shui)義務人未提(ti)供完整(zheng)、準確(que)的財(cai)產原值憑證，不能正確(que)計算(suan)財(cai)產原值的，由主管稅(shui)(shui)務機關核定(ding)其財(cai)產原值。
　　第(di)二十條(tiao)　稅法(fa)第(di)六條(tiao)第(di)一款第(di)五項(xiang)所說的合(he)理(li)費用，是指賣出財產(chan)時按照規定支(zhi)付的有關費用。
　　第二十一(yi)條　稅(shui)法第六條第一(yi)款第四項、第六項所說(shuo)的(de)每(mei)次，按(an)照以下方法確定：
　　（一(yi)(yi)）勞務報酬所得，屬于一(yi)(yi)次性收入(ru)的，以取得該項收入(ru)為(wei)一(yi)(yi)次；屬于同一(yi)(yi)項目連(lian)續性收入(ru)的，以一(yi)(yi)個月內取得的收入(ru)為(wei)一(yi)(yi)次。
　　（二）稿酬所(suo)得，以每次(ci)出版、發表(biao)取得的收入為一次(ci)。
　　（三）特(te)(te)許權(quan)(quan)使用(yong)(yong)費所(suo)得，以一(yi)項特(te)(te)許權(quan)(quan)的一(yi)次(ci)許可使用(yong)(yong)所(suo)取(qu)得的收(shou)入為一(yi)次(ci)。
　　（四）財(cai)產(chan)租賃所(suo)得(de)，以一(yi)個月內取(qu)得(de)的收入為一(yi)次。
　　（五）利(li)息(xi)、股息(xi)、紅(hong)利(li)所得，以支付利(li)息(xi)、股息(xi)、紅(hong)利(li)時取得的(de)收(shou)入為(wei)一次。
　　（六）偶然所得，以每(mei)次取得該項(xiang)收入為一次。
　　第(di)二(er)十二(er)條(tiao)　財(cai)產(chan)轉(zhuan)讓所得，按照一次(ci)轉(zhuan)讓財(cai)產(chan)的(de)收入(ru)額減除(chu)財(cai)產(chan)原(yuan)值(zhi)和合理(li)費(fei)用(yong)后的(de)余額，計算納稅。
　　第二十三條(tiao)　兩(liang)個(ge)(ge)或者兩(liang)個(ge)(ge)以上的(de)(de)個(ge)(ge)人(ren)共同(tong)取得同(tong)一項目收入(ru)的(de)(de)，應當對每個(ge)(ge)人(ren)取得的(de)(de)收入(ru)分別按(an)照稅法規(gui)定減除(chu)費(fei)用后計(ji)算納稅。
　　第二十四條(tiao)　稅(shui)法第六(liu)條(tiao)第二款所(suo)(suo)說的個人(ren)將其(qi)所(suo)(suo)得對(dui)教育事(shi)業和(he)其(qi)他公(gong)益(yi)事(shi)業的捐(juan)贈，是指個人(ren)將其(qi)所(suo)(suo)得通(tong)過中國境(jing)內的社(she)會(hui)團體(ti)、國家機關向教育和(he)其(qi)他社(she)會(hui)公(gong)益(yi)事(shi)業以及遭受嚴重(zhong)自然災害地區(qu)、貧困地區(qu)的捐(juan)贈。
　　捐贈額(e)未超(chao)過納(na)稅(shui)義務人(ren)申報的應納(na)稅(shui)所得(de)額(e)30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。
　　第二十(shi)五條　按照國家規定，單位為(wei)個人(ren)繳付和個人(ren)繳付的基(ji)本(ben)養(yang)老保(bao)險費(fei)、基(ji)本(ben)醫(yi)療保(bao)險費(fei)、失業(ye)保(bao)險費(fei)、住房(fang)公積金，從納(na)稅(shui)義務(wu)人(ren)的應納(na)稅(shui)所得額中扣(kou)除。
　　第二十六(liu)條(tiao)　稅法(fa)第六(liu)條(tiao)第三款(kuan)所說的(de)(de)在(zai)(zai)中國境(jing)外(wai)取得工資、薪金所得，是指在(zai)(zai)中國境(jing)外(wai)任(ren)職(zhi)或者受雇而(er)取得的(de)(de)工資、薪金所得。
　　第(di)(di)二十七條(tiao)　稅法第(di)(di)六條(tiao)第(di)(di)三款所說的(de)附加減除(chu)費用，是(shi)指每月(yue)在減除(chu)3500元費用的基礎上，再減除本條例第二十九條規定數額的費用。
　　第二(er)十八條　稅法第六條第三(san)款所說的附加減除(chu)費(fei)用適用的范圍，是指(zhi)：
　　（一(yi)）在中國境內(nei)的外商投資企業和外國企業中工作的外籍人員；
　　（二）應聘在中國境(jing)內的企業、事業單位、社會團體、國家(jia)機關中工作的外籍專(zhuan)家(jia)；
　　（三）在(zai)中國(guo)境內有住(zhu)所而在(zai)中國(guo)境外(wai)任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人；
　　（四）國務院財政、稅(shui)務主管部門確定的其他人(ren)員。
　　第(di)(di)二十九條(tiao)　稅法第(di)(di)六(liu)條(tiao)第(di)(di)三(san)款所(suo)說(shuo)的附加減除費用標(biao)準為1300元。
　　第(di)三十(shi)(shi)條(tiao)(tiao)　華僑和香港、澳門(men)、臺灣同胞，參照本條(tiao)(tiao)例第(di)二(er)十(shi)(shi)七條(tiao)(tiao)、第(di)二(er)十(shi)(shi)八條(tiao)(tiao)、第(di)二(er)十(shi)(shi)九條(tiao)(tiao)的規定執行。
　　第(di)三十一(yi)條　在(zai)中(zhong)國(guo)境內有(you)住(zhu)所，或者無住(zhu)所而在(zai)境內居住(zhu)滿一(yi)年的個人，從(cong)中(zhong)國(guo)境內和境外取得的所得，應當分(fen)別計算(suan)應納稅額。
　　第三十二條(tiao)　稅法第七條(tiao)所(suo)(suo)說的(de)已在境外繳(jiao)納的(de)個人所(suo)(suo)得(de)(de)(de)稅稅額，是指納稅義務人從中國境外取得(de)(de)(de)的(de)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)，依照該所(suo)(suo)得(de)(de)(de)來源(yuan)國家或者地(di)區的(de)法律應當繳(jiao)納并且實際已經繳(jiao)納的(de)稅額。
　　第三(san)十三(san)條　稅(shui)法第七條所(suo)說的(de)(de)(de)(de)依照稅(shui)法規定計(ji)算的(de)(de)(de)(de)應(ying)納(na)稅(shui)額(e)(e)，是指納(na)稅(shui)義務人從(cong)中國(guo)境(jing)外取得(de)的(de)(de)(de)(de)所(suo)得(de)，區(qu)(qu)別(bie)不同(tong)國(guo)家(jia)或(huo)(huo)者地(di)(di)區(qu)(qu)和(he)不同(tong)所(suo)得(de)項目，依照稅(shui)法規定的(de)(de)(de)(de)費(fei)用減(jian)除標準和(he)適用稅(shui)率計(ji)算的(de)(de)(de)(de)應(ying)納(na)稅(shui)額(e)(e)；同(tong)一(yi)國(guo)家(jia)或(huo)(huo)者地(di)(di)區(qu)(qu)內不同(tong)所(suo)得(de)項目的(de)(de)(de)(de)應(ying)納(na)稅(shui)額(e)(e)之和(he)，為(wei)該國(guo)家(jia)或(huo)(huo)者地(di)(di)區(qu)(qu)的(de)(de)(de)(de)扣除限額(e)(e)。
　　納(na)(na)(na)(na)稅(shui)義務人(ren)在中(zhong)國(guo)(guo)境外一個國(guo)(guo)家或(huo)者(zhe)地(di)(di)區(qu)實(shi)際已經繳(jiao)納(na)(na)(na)(na)的(de)(de)(de)個人(ren)所得稅(shui)稅(shui)額(e)(e)，低于(yu)依照前款規定(ding)計算(suan)出的(de)(de)(de)該(gai)國(guo)(guo)家或(huo)者(zhe)地(di)(di)區(qu)扣(kou)除(chu)限(xian)(xian)額(e)(e)的(de)(de)(de)，應(ying)當在中(zhong)國(guo)(guo)繳(jiao)納(na)(na)(na)(na)差額(e)(e)部分的(de)(de)(de)稅(shui)款；超(chao)(chao)過該(gai)國(guo)(guo)家或(huo)者(zhe)地(di)(di)區(qu)扣(kou)除(chu)限(xian)(xian)額(e)(e)的(de)(de)(de)，其(qi)超(chao)(chao)過部分不得在本納(na)(na)(na)(na)稅(shui)年度(du)的(de)(de)(de)應(ying)納(na)(na)(na)(na)稅(shui)額(e)(e)中(zhong)扣(kou)除(chu)，但是可(ke)以在以后納(na)(na)(na)(na)稅(shui)年度(du)的(de)(de)(de)該(gai)國(guo)(guo)家或(huo)者(zhe)地(di)(di)區(qu)扣(kou)除(chu)限(xian)(xian)額(e)(e)的(de)(de)(de)余額(e)(e)中(zhong)補扣(kou)。補扣(kou)期限(xian)(xian)最長不得超(chao)(chao)過五年。
　　第三十(shi)四條　納(na)稅(shui)(shui)義(yi)務(wu)人依照稅(shui)(shui)法第七條的規定申請(qing)扣除已(yi)在境外繳納(na)的個人所得稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)額時，應(ying)當提供境外稅(shui)(shui)務(wu)機關填發的完稅(shui)(shui)憑證(zheng)原件。
　　第三十五條　扣繳(jiao)義務(wu)人在向個人支付應稅(shui)款項(xiang)(xiang)時，應當依(yi)照(zhao)稅(shui)法規定代扣稅(shui)款，按時繳(jiao)庫(ku)，并專(zhuan)項(xiang)(xiang)記(ji)載備(bei)查(cha)。
　　前款所說的(de)(de)支(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)，包括現金支(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)、匯撥(bo)支(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)、轉賬(zhang)支(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)和以有價證券、實物以及其他形式的(de)(de)支(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)。
　　第三十(shi)六條　納稅義(yi)務(wu)(wu)人有下(xia)列情形之一的，應當按(an)照規定到主(zhu)管稅務(wu)(wu)機關辦(ban)理納稅申(shen)報：
　　（一）年所得12萬元以上的；
　　（二(er)）從中國境內兩處或者兩處以上取(qu)得工資(zi)、薪金所得的；
　　（三）從(cong)中國境(jing)外取(qu)得(de)所得(de)的；
　　（四(si)）取(qu)得應納稅所得，沒有扣(kou)繳(jiao)義務人的；
　　（五）國務(wu)院規定的其他情形。
　　年所得12萬元以上的納稅義務人，在年度終了后3個月內到主管稅務機關辦理納稅申報。
　　納稅義務(wu)人辦(ban)理納稅申報(bao)的(de)地(di)點(dian)以(yi)及其(qi)他有關事項(xiang)的(de)管理辦(ban)法，由國務(wu)院稅務(wu)主管部門制定。
　　第三(san)十七條　稅(shui)法第八條所(suo)說的全員(yuan)全額(e)(e)扣(kou)繳申報，是指扣(kou)繳義務人在代扣(kou)稅(shui)款(kuan)的次月內，向主管(guan)稅(shui)務機關報送(song)其(qi)支付所(suo)得(de)個人的基(ji)本信(xin)息、支付所(suo)得(de)數額(e)(e)、扣(kou)繳稅(shui)款(kuan)的具體數額(e)(e)和總(zong)額(e)(e)以及其(qi)他(ta)相(xiang)關涉稅(shui)信(xin)息。
　　全員全額扣繳(jiao)申報的管(guan)理辦法，由國(guo)務(wu)院稅(shui)務(wu)主管(guan)部門制定。
　　第三(san)十八條(tiao)　自行申(shen)報的納(na)稅義(yi)務(wu)人，在申(shen)報納(na)稅時，其(qi)在中國境內已扣繳的稅款，準予按照規定從應(ying)納(na)稅額中扣除(chu)。
　　第(di)(di)三(san)十九條(tiao)　納稅義務人兼(jian)有(you)稅法第(di)(di)二(er)條(tiao)所(suo)列(lie)的兩項(xiang)或者(zhe)兩項(xiang)以上(shang)的所(suo)得的，按項(xiang)分別計算(suan)納稅。在中國(guo)境(jing)內(nei)兩處或者(zhe)兩處以上(shang)取得稅法第(di)(di)二(er)條(tiao)第(di)(di)一(yi)項(xiang)、第(di)(di)二(er)項(xiang)、第(di)(di)三(san)項(xiang)所(suo)得的，同項(xiang)所(suo)得合并計算(suan)納稅。
　　第(di)四(si)十(shi)條(tiao)　稅(shui)法第(di)九條(tiao)第(di)二款所說的特(te)定行業(ye)，是(shi)指采掘業(ye)、遠洋運輸(shu)業(ye)、遠洋捕撈業(ye)以及國務院財政、稅(shui)務主管部門確定的其他行業(ye)。
　　第(di)四十(shi)一(yi)條　稅法第(di)九(jiu)條第(di)二款(kuan)所(suo)說的(de)按年計算(suan)、分月預(yu)繳(jiao)的(de)計征方(fang)式，是指(zhi)本(ben)條例第(di)四十(shi)條所(suo)列的(de)特定行業職工(gong)的(de)工(gong)資、薪金所(suo)得應納的(de)稅款(kuan)，按月預(yu)繳(jiao)，自年度終了之日起30日內，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應納的稅款，多退少補。
　　第四十二條(tiao)　稅(shui)(shui)法第九條(tiao)第四款所說的(de)由納稅(shui)(shui)義務(wu)人在(zai)年(nian)度終了后30日內將應納的稅款繳入國庫，是指在年終一次性取得承包經營、承租經營所得的納稅義務人，自取得收入之日起30日內將應納的稅款繳入國庫。
　　第四(si)十(shi)三(san)條(tiao)　依照(zhao)稅(shui)法第十(shi)條(tiao)的規(gui)定(ding)，所(suo)得(de)(de)為外(wai)國貨(huo)幣(bi)(bi)的，應當按(an)照(zhao)填開(kai)完稅(shui)憑證的上一(yi)月最后(hou)一(yi)日人民(min)幣(bi)(bi)匯率中間價(jia)，折(zhe)合成人民(min)幣(bi)(bi)計算(suan)(suan)應納(na)稅(shui)所(suo)得(de)(de)額(e)。依照(zhao)稅(shui)法規(gui)定(ding)，在(zai)年度(du)終了(le)后(hou)匯算(suan)(suan)清繳的，對(dui)已經按(an)月或者按(an)次預繳稅(shui)款(kuan)的外(wai)國貨(huo)幣(bi)(bi)所(suo)得(de)(de)，不再重新折(zhe)算(suan)(suan)；對(dui)應當補繳稅(shui)款(kuan)的所(suo)得(de)(de)部分，按(an)照(zhao)上一(yi)納(na)稅(shui)年度(du)最后(hou)一(yi)日人民(min)幣(bi)(bi)匯率中間價(jia)，折(zhe)合成人民(min)幣(bi)(bi)計算(suan)(suan)應納(na)稅(shui)所(suo)得(de)(de)額(e)。
　　第四(si)十四(si)條　稅務(wu)機關按照稅法第十一(yi)條的規定(ding)付給(gei)扣(kou)繳義(yi)務(wu)人(ren)(ren)手續費(fei)時，應當按月填開收入退還書發(fa)給(gei)扣(kou)繳義(yi)務(wu)人(ren)(ren)。扣(kou)繳義(yi)務(wu)人(ren)(ren)持收入退還書向指定(ding)的銀行辦(ban)理退庫手續。
　　第四十(shi)五(wu)條　個(ge)(ge)人(ren)所得(de)(de)稅(shui)納稅(shui)申(shen)報表、扣繳個(ge)(ge)人(ren)所得(de)(de)稅(shui)報告(gao)表和個(ge)(ge)人(ren)所得(de)(de)稅(shui)完稅(shui)憑證式樣，由(you)國務院稅(shui)務主管部門統一制定(ding)。
　　第四十六條(tiao)　稅法和(he)本條(tiao)例(li)所說的納(na)稅年度，自(zi)公歷1月1日起至12月31日止。
　　第四十七條(tiao)　1994納稅年度起，個人所得稅依照稅法以及本條例的規定計算征收。呼市稅務咨詢

　　第四(si)十八條(tiao)　本(ben)條(tiao)例自發布之(zhi)日起施(shi)行。1987年8月8日國務院發布的《中華人民共和國國務院關于對來華工作的外籍人員工資、薪金所得減征個人所得稅的暫行規定》同時廢止。